Информационно-правовое агентство «Регистр»
Главная
Журналы
Деловые книги
Правовые системы
Деловые новости
Скачать
Группа компаний Регистр
логин
пароль
напомнить пароль
регистрация
Содержание свежего номера журнала
Новости для бухгалтера, экономиста
• Подписаться на журнал
Архив
Все журналы агентства
 

"НАЛОГОВЫЙ ВЕСТНИК" № 14/2014

••• Вы просили разъяснить



Отвечает
Игорь КИНЦАК,
директор ООО «Аудиторский центр «Эрудит»


Вправе ли торговое предприятие относить в бухгалтерском учете суммы таможенных пошлин и сборов, связанных с приобретением товаров, на сч. 44 «Расходы на реализацию»?

Исходя из норм п. 3, 6, 7 Инструкции по бухгалтерскому учету запасов, утвержденной постановлением Министерства финансов Рес­публики Беларусь от 12.11.2010 № 133 (с изменениями и дополнениями, далее — Инструкция № 133), таможенные сборы и пошлины, связанные с приобретением товаров, включаются в стоимость товаров.

В соответствии с п. 35 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50 (далее — Инструкция № 50) для обобщения информации о расходах, связанных с реализацией продукции, товаров, работ, услуг, предназначен сч. 44 «Расходы на реализацию».

В организациях, осуществляющих торговую и торгово-производ­ственную деятельность, на сч. 44 «Расходы на реализацию» отражаются расходы транспортировку товаров, оплату труда, содержание зданий, сооружений, инвентаря, хранение, подработку и упаковку товаров, рекламу, другие аналогичные по назначению расходы.

В данном случае таможенные пошлины и сборы относятся к другим аналогичным по назначению расходам и могут быть отнесены на сч. 44 «Расхода на реализацию».

Таким образом, торговое предприятие вправе таможенные пошли­ны и сборы, связанные с приобретением товаров, учесть на сч. 41 «Товары», либо на сч. 44 «Расходы на реализацию» в соответствии со своей учетной политикой.


Отвечает
Ирина ЦЕВЕЛЮК,
экономист


В связи с накоплением на складах предприятия сезонной продукции и необходимостью временно снизить объемы работ работникам предприятия (в том числе непромышленному персоналу) с их согласия предоставлены отпуска с частичным сохранением заработной платы. Включается ли в состав внереализационных расходов, учитываемых при налогообложении, оплата отпусков с частичным сохранением заработной платы, предоставленных по инициативе нанимателя?

При необходимости временной приостановки работ или временного уменьшения их объема, а также при отсутствии другой работы, на которую необходимо временно перевести работника (работников) в соответствии с медицинским заключением, наниматель вправе с согласия работника (работников) предоставить ему (им) отпуск (отпуска) без сохранения или с частичным сохранением заработной платы, если иное не предусмотрено коллективным договором, соглашением (ст. 191 Трудового кодекса Республики Беларусь).

В соответствии с п. 1 ст. 130 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК) затраты производство и реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отража­емых в бухгалтерском учете.

Внереализационными расходами признаются расходы, потери, убытки, произведенные плательщиком для осуществления своей деятельности и непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав (п. 1 ст. 129 НК).

На основании п. 3.10 ст. 129 НК в состав внереализационных расходов включаются в том числе потери от остановки производства, простоев по внутрипроизводственным и внешним причинам, если их виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании с них. Такие расходы отражаются на дату составления документов, подтверждающих, что виновные лица не были установлены или суд отказал во взыскании с них.

Таким образам, оплата отпусков с частичным сохранением заработной платы (в том числе непромышленного персонала) в целях исчисления налога на прибыль включается во внереализационные расходы, учитываемые при налогообложении, если уменьшение объема работ связано с остановкой производства, простоями по внутрипроизводственным и внешним причинам и виновники не установлены или суд отказал во взыскании с них. В иных случаях данные расходы при налогообложении не учитываются.


Отвечает
Наталья НЕХАЙ,
ведущий аудитор ООО «Аудиторский центр «Эрудит»


В финансовый лизинг у резидента Российской Федерации взято основное средство. Согласно графику лизинговых платежей (неотъ­емлемое приложение к договору лизинга) ежемесячно вносится в погашение контрактной стоимости 20 000 рос. руб., срок — 10-е число каждого месяца.

Платеж за май 2013 г. внесен в сумме 30 000 рос. руб. 13 мая, за июнь — 10 000 рос. руб. 24 июня, за июль — 15 000 рос. руб. 28 июня.

В каких налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость (далее — НДС) и в какой сумме отражаются указанные платежи для целей исчисления НДС при ввозе товаров? Какие ­документы представляются в налоговый орган? Принимается ли к вычету уплаченная сумма НДС? Исчисляется ли НДС из суммы лизингового вознаграждения 8 000 рос. руб., также выплачиваемой ежемесячно в указанный срок?

Согласно п. 3 ст. 2 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе налоговая база при ввозе товаров (предметов лизинга) на территорию Республики Беларусь с территории Российской Федерации или Казахстана (далее — Протокол) по договору (контракту) лизинга, предусматривающему переход права собственности на них к лизингополучателю, определяется в размере части стоимости товаров (предметов лизинга), предусмотренной на дату ее оплаты договором (контрактом) лизинга (независимо от фактического размера и даты осуществления платежа). Лизинговый платеж в иностранной валюте пересчитывается в национальную валюту по курсу Нацбанка на дату, соответствующую моменту (дате) определения налоговой базы.

Исходя из п. 7 и 8 Протокола, НДС уплачивается не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем срока платежа, предусмотренного договором (контрактом) лизинга.

Лизингополучатель обязан представить в налоговый орган соответствующую налоговую декларацию не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем срока платежа, предусмотренного договором (контрактом) лизинга. Одновременно с налоговой декларацией лизингополучатель представляет в налоговый орган следующие документы:

1) заявление на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронном виде;

2) выписку банка, подтверждающую фактическую уплату косвенных налогов по импортированным товарам, или иной документ, подтверждающий исполнение налоговых обязательств по уплате косвенных налогов. По договору (контракту) лизинга указанные документы представляются при наступлении срока платежа, преду­смотренного договором (контрактом) лизинга;

3) транспортные (товаросопроводительные) документы, предусмотренные законодательством государства — члена таможенного союза, подтверждающие перемещение товаров с территории одного государства — члена таможенного союза на территорию другого государства — члена таможенного союза. Указанные документы не представляются в случае, если для отдельных видов перемещения товаров оформление таких документов не предусмотрено законодательством государства — члена таможенного союза;

4) счета-фактуры, оформленные в соответствии с законодательством государства — члена таможенного союза при отгрузке товаров, в случае если их выставление (выписка) предусмотрено законодательством государства — члена таможенного союза;

5) договоры (контракты) лизинга.

Документы, указанные в п. 2–5, могут быть представлены в копиях, заверенных в порядке, установленном законодательством.

Однако все эти документы лизингополучатель представляет в налоговый орган только при первой уплате НДС. В дальнейшем лизингополучатель представляет в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией документы (их копии), предусмотренные п. 1 и 2.

Таким образом, если лизингодателем является резидент Российской Федерации, то лизингополучатель уплачивает НДС при ввозе объекта лизинга из суммы возмещения лизингового платежа, преду­смотренного договором за каждый конкретный период, независимо от того, в какой сумме этот платеж уплачен.

Следовательно, в ч. 2 налоговой декларации за май отражается налоговая база 30 000 рос. руб. по курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на 10.05.2013, в ч. 2 налоговой декларации за июнь также 30 000 рос. руб. по курсу на 10.06.2013 и т.д.

Уплаченная в срок (не позднее 20-го числа следующего месяца) сумма НДС может быть принята к вычету в предыдущем месяце. Так, если сумма ввозного НДС по лизинговому платежу за май 2013 г. внесена в бюджет не позднее 20.06.2013, то она может быть отражена в составе налоговых вычетов в разделе 2 ч. 1 налоговой декларации по НДС за январь — май 2013 г. Плательщик вправе на его выбор принять к вычету эту сумму в месяце уплаты, то есть в июне. Такой порядок установлен в Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 15.11.2010 № 82 (далее — Инструкция № 82), и п. 6 ст. 107 НК.

В соответствии с п. 1 ст. 92 НК при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь, обязанность по исчислению и перечислению НДС в бюджет НДС возлагается на состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь организации и индивидуальных предпринимателей, приобретающих данные товары (работы, услуги), имущественные права. Такие организации и индивидуальные предприниматели имеют права и несут обязанности, установленные ст. 21 и 22 НК.

Согласно п. 4 ст. 3 Протокола при выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе местом реализации при сдаче в лизинг имущества признается территория Республики Беларусь, если в лизинг сдается движимое имущество, за исключением транспортных средств, и лизингополучатель является налогоплательщиком Республики Беларусь.

Соответственно, если в лизинг взяты основные средства, не относящиеся к транспортным средствам, то лизингополучателю необходимо выступить плательщиком НДС по ст. 92 НК и каждый раз при оплате лизингового платежа исчислять НДС из суммы лизингового вознаграждения.

При лизинге транспортных средств из лизингового вознаграждения НДС не исчисляется, так как местом реализации не является территория Республики Беларусь (п. 5 ст. 3 Протокола).


Отвечает
Виталий РАКОВЕЦ,
аудитор ООО «АудитИнком»

Амортизация по снегоуборочной машине и бензиновой газонокосилке, учтенным в составе собственных основных средств, начисляется организацией ежемесячно линейным способом.

Верно ли начисляется амортизация?

Нет, неверно.

Объектами начисления амортизации являются числящиеся на бухгалтерском учете (кроме числящихся на забалансовых счетах) организации (в учете у индивидуального предпринимателя) основные средства и нематериальные активы как используемые, так и не использу­емые в предпринимательской деятельности, а также объекты, предоставленные организацией во временное владение и (или) пользование с целью получения дохода, учитываемые в качестве доходных вложений в материальные активы, в том числе инвестиционной недвижи­мости (п. 11 Инструкции о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов, утвержденной постановлением Министерства экономики, Министерства финансов, Министерства архи­тектуры и строительства Республики Беларусь от 27.02.2009 № 37/18/6 (далее — Инструкция № 37/18/6)).

Согласно п. 29–32 Инструкции № 37/18/6 месячная норма (сумма) амортизации при линейном и нелинейном способах ее начисления составляет 1/12 ее годовой нормы (суммы) с месяца начала начисления амортизации, за исключением объектов, эксплуатация которых носит сезонный характер.

При сезонном использовании амортизируемых объектов месячные нормы (месячные суммы) амортизационных отчислений рассчитываются исходя из годовой нормы амортизации (или годовой суммы амортизационных отчислений), длительности срока эксплуатации объекта в течение года в месяцах и утверждаются комиссией.

Выбор варианта расчета амортизации, исходя из месячной нормы или суммы, закрепляется учетной политикой организации. В течение отчетного года выбранный вариант расчета амортизации пересмотру не подлежит. Норма амортизации рассчитывается в процентах с двумя знаками после запятой, а при компьютерной обработке информации — не менее чем с шестью знаками после запятой.

При сезонном использовании амортизируемых объектов в предпринимательской деятельности годовая сумма амортизационных отчислений включается в издержки производства и расходы на реализацию за период эксплуатации данного объекта в году.

В соответствии с Перечнем функций комиссии по проведению амортизационной политики (приложение 1 к Инструкции № 37/18/6) распределение месячных норм (сумм) амортизационных отчислений на протяжении года при сезонном характере работы организации, исходя из годовой нормы (суммы) амортизации и длительности срока (количества месяцев) эксплуатации в течение года, утверждение сезонных месячных норм осуществляет комиссия организации по проведению амортизационной политики.

Таким образом, начисление амортизации по объектам сезонного использования и включение ее в затраты производятся за период эксплуатации данного объекта в году. В месяцах, в которых основные средства не используются, амортизация не начисляется.

Следует отметить, такой подход не распространяется на объекты лизинга, так как п. 51 Инструкции № 37/18/6 предусмотрено, что амортизационные отчисления по объекту лизинга производятся ежемесячно в течение срока договора лизинга принятыми в соответствии с условиями договора способами и методами, исходя из амортизируемой стоимости объекта лизинга, размеров и периодичности перечисления лизинговых платежей, установленных договором лизинга, независимо от формы лизинга, за исключением случаев, установленных п. 54 Инструкции № 37/18/6.

Исправления в данные бухгалтерского учета вносятся в соответствии с требованиями Национального стандарта бухгалтерского учета и отчетности «Учетная политика организации, изменения в учетных оценках, ошибки», утвержденного постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 10.12.2013 № 80.

Исправления в данные налогового учета вносятся в соответствии с требованиями п. 8 ст. 63 НК и Инструкции № 82.



искать
English Обратная связь Главная Карта сайта
 

Журнал «Налоговый вестник» № 16/2015

В ПОМОЩЬ БУХГАЛТЕРУ
 
Бухгалтерский баланс
  Бухгалтерский баланс 2016 год (с формулами)
2016 год
Размер: 0.00 Байт
 
Бухгалтерская отчетность
  Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по акцизам
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу на недвижимость организаций
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу при упрощенной системе налогообложения
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу на доходы от осуществления лотерейной деятельности и проведения интерактивных игр
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу на игорный бизнес
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу за добычу (изъятие) природных ресурсов
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по единому налогу для производителей сельскохозяйственной продукции
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу за сброс сточных вод
2017 год
Размер: 0.00 Байт
 
Мы на ФБ

ГЛАВНАЯЖУРНАЛЫДЕЛОВЫЕ КНИГИ ПРАВОВЫЕ СИСТЕМЫДЕЛОВЫЕ НОВОСТИСКАЧАТЬГРУППА КОМПАНИЙ РЕГИСТР