Информационно-правовое агентство «Регистр»
Главная
Журналы
Деловые книги
Правовые системы
Деловые новости
Скачать
Группа компаний Регистр
логин
пароль
напомнить пароль
регистрация
Содержание свежего номера журнала
Новости для бухгалтера, экономиста
• Подписаться на журнал
Архив
Все журналы агентства
 

"НАЛОГОВЫЙ ВЕСТНИК" № 19/2007

Накладные-«ловушки»

 

БОГОМОЛОВ Глеб,
аудитор
 

Еще в первом полугодии мы начали обсуждение наиболее типичных вопросов, возникающих у субъектов хозяйствования при выписке и заполнении товарно-транспортной накладной формы ТТН-1 (далее — накладная ТТН-1) и товарной накладной на отпуск и оприходование товарно-материальных ценностей формы ТН-2, утвержденных постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 14.05.2001 № 53 «Об утверждении бланков товарно-транспортной накладной формы ТТН-1, товарной накладной на отпуск и оприходование товарно-материальных ценностей формы ТН-2 и инструкций по их заполнению» (по состоянию на 28.06.2007) (далее — Постановление № 53). В частности, в «Налоговом вестнике» № 18 за 2007 год были рассмотрены особенности внесения в граф 1—4 раздела «Сведения о грузе» накладной ТТН-1, содержащих информацию о наименовании товара (груза), единицах его измерения, количества отгружаемой продукции, а также о цене единицы продукции.

Продолжим рассмотрение темы. 

Графа 5 «Размер оптовой надбавки (наценки), торговой скидки, %»
В графе 5 «Размер оптовой надбавки (наценки), торговой скидки, %» накладной ТТН-1 указывается либо размер оптовой надбавки (наценки), либо размер торговой скидки. Данные параметры указываются в процентах, а не в абсолютной сумме. Но в некоторых случаях даже при наличии скидки графа 5 прочеркивается, в частности, при отгрузке товара изготовителями.

Импортеры при отгрузке товара графу 5 накладной ТТН-1 прочеркивают, кроме случая отгрузки реимпортируемых товаров. При их отгрузке товаров в этой графе проставляется размер надбавки.

Оптовые организации при отгрузке товара в графе 5 накладной ТТН-1 указывают размер надбавки.

Размер надбавки или скидки указывается в процентах.

Если оптовик приобрел товар не у изготовителя или импортера, а у другого оптовика, который уже применил свою надбавку, то в графе 5 накладной ТТН-1 следует указать совокупный размер надбавок обоих оптовиков. Другими словами, при поставке товара через нескольких оптовых звеньев, в графе 5 необходимо указать суммарную оптовую надбавку (оптовая надбавка предыдущих оптовых продавцов плюс надбавка, взимаемая последующим оптовиком).

Следует отметить, что, вообще говоря, данное утверждение является спорным. Есть и другое мнение, согласно которому оптовик должен указать в накладной только размер своей надбавки. Если проанализировать п. 4.3 Положения о порядке формирования и применения цен и тарифов, утвержденного постановлением Министерства экономики Республики Беларусь от 22.04.1999 № 43 (по состоянию на 08.02.2006) (далее — Положение № 43), то в нем действительно речь идет об указании оптовиком только размера взимаемой своей оптовой надбавки, а не взимаемых оптовых надбавок всех участников оптового звена. Но, по мнению автора, в Положении № 43 описан случай с участием только одного оптовика, который купил товар у изготовителя или импортера, и он должен в накладной отразить размер своей надбавки.

О том, что оптовик может купить товар не у изготовителя или импортера, а у другого оптовика, в разделе 4 Положения № 43 просто «забыто», и оно не рассматривает подобный случай. Учитывая тот факт, что в графе 4 накладной ТТН-1 любой оптовик, будь он первым или десятым в цепочке посредников, должен указать цену изготовителя или импортера, на наш взгляд, в графе 5 следует указывать суммарный размер надбавок автор считает, что для того, чтобы «цифры сошлись».

Кроме надбавок могут быть и скидки, которые также отражаются в графе 5 накладной ТТН-1. Однако скидки бывают разными, и не все их следует указывать в накладных. Приведем случаи, когда скидки следует отражать в графе 5, а когда нет (см. табл.).

Таблица

Вид скидки

Графа 4

Графа 5

Скидки покупателям при поставке продукции по единым розничным ценам.

Записывается единая розничная цена

Записывается размер предоставленной скидки

 

При перевозке грузов нетоварного характера графа 5 накладной ТТН-1 не заполняется, и в ней проставляется «прочерк». 

Графа 6 «Стоимость, руб.»
В графе 6 «Стоимость, руб.» накладной ТТН-1 записывается стоимость отгружаемого товара. Она высчитывается математически как произведение количества и скорректированной на размер надбавки или скидки цены.

Если в графе 5 накладной ТТН-1 стоит «прочерк», то

Графа 6 = графа 3 х графа 4.

Если в графе 5 накладной ТТН-1 указана надбавка, то

графа 6 = графа 3 х (графа 4 + (графа 4 x графа 5 / 100)).

Если в графе 5 накладной ТТН-1 указана скидка, то

графа 6 = графа 3 х (графа 4 – (графа 4 х графа 5 / 100)).
 

Пример 1

Товар отгружает изготовитель.

Раздел «Сведения о грузе» накладной ТТН-1:

Количество продукции

Цена единицы продукции изготовителя (импортера) (отпускная, розничная), руб.

Размер оптовой надбавки (наценки), торговой скидки, %

Стоимость, руб.

3

4

5

6

20

5 000

100 000

 

Пример 2

Товар отгружает оптовик.

Раздел «Сведения о грузе» накладной ТТН-1:

Количество продукции

Цена единицы продукции изготовителя (импортера) (отпускная, розничная), руб.

Размер оптовой надбавки (наценки), торговой скидки, %

Стоимость, руб.

3

4

5

6

20

5 000

20

120 000

 

Пример 3

Изготовитель отгружает товар дилеру и предоставляет скидку 10%.

Раздел «Сведения о грузе» накладной ТТН-1:

Количество продукции

Цена единицы продукции изготовителя (импортера) (отпускная, розничная), руб.

Размер оптовой надбавки (наценки), торговой скидки, %

Стоимость, руб.

3

4

5

6

20

5 000

10

90 000

 При перевозке грузов нетоварного характера графа 6 накладной ТТН-1 не заполняется, и в ней проставляется «прочерк».
 

Графа 7 «Ставка НДС, %»
В графе 7 «Ставка НДС, %» накладной ТТН-1 указывается ставка налога на добавленную стоимость, приходящегося на конкретный товар (груз). Как и надбавка или скидка, ставка НДС указывается в процентах.

Если товар отпускает субъект хозяйствования, не являющийся плательщиком НДС, в графе 7 проставляется «прочерк».

При перевозке грузов нетоварного характера графа 7 накладной ТТН-1 не заполняется, и в ней проставляется «прочерк». 

Графа 8 «Сумма НДС, руб.»
В графе 8 «Сумма НДС, руб.» накладной ТТН-1 указывается сумма налога на добавленную стоимость в рублях. Она высчитывается математически как произведение стоимости и ставки НДС, разделенной на 100:

Графа 8 = графа 6 х графа 7 / 100.

Если товар отпускает субъект хозяйствования, не являющийся плательщиком НДС, в графе 8 также проставляется «прочерк».

При перевозке грузов нетоварного характера графа 8 не заполняется, и в ней проставляется «прочерк». 

Графа 9 «Всего с НДС, руб.»
В графе 9 «Всего с НДС, руб.» накладной ТТН-1 записывается сумма стоимости товара с налогом на добавленную стоимость. Она высчитывается математически как сумма стоимости товара и налога на добавленную стоимость:

Графа 9 = графа 6 + графа 8.

При перевозке грузов нетоварного характера графа 9 не заполняется, и в ней проставляется «прочерк». 

Строка «Итого»
Поскольку согласно Инструкции по заполнению товарно-транспортной накладной формы ТТН-1, утвержденной  Постановлением № 53 (далее — Инструкция по заполнению ТТН-1), графы с 10 по 16 раздела «Сведения о грузе» заполняются после прибытия автомобиля и погрузки товарно-материальных ценностей, перейдем к заполнению итоговой строки накладной ТТН-1.

В строке «Итого» накладной ТТН-1 проставляются итоговые суммы по графам 6 «Стоимость, руб.», 8 «Сумма НДС, руб.» и 9 «Всего с НДС, руб.». Итоговые суммы по графам 11 и 15 проставляются после прибытия автомобиля и погрузки товарно-материальных ценностей.

В пустых ячейках по строке «Итого» накладной ТТН-1 следует проставить «прочерк» [1].


[1] Некоторые ячейки бланка накладной помечены знаком «х», что говорит о том, что итоги по этим графам не подсчитываются. Например, помечены знаком «х» итоговые ячейки в графе 3 «Количество продукции» и в графе 5 «Размер оптовой надбавки (наценки), торговой скидки, %». Инструкция по заполнению ТТН-1 не содержит информации о том, следует ли проставлять «прочерк» в оставшихся итоговых ячейках по таким графам, как графа 2 «Единица измерения», графа 4 «Цена единицы продукции изготовителя (импортера) (отпускная, розничная), руб.» и графа 7 «Ставка НДС, %», однако исходя общего принципа, заложенного в Инструкцию по заполнению ТТН-1, автор считает необходимым прочеркивать указанные графы.

Строка «Сумма НДС»
В строке «Сумма НДС» накладной ТТН-1 прописью записывается итоговая сумма налога на добавленную стоимость, которая должна совпадать с итоговой суммой по графе 8 «Сумма НДС, руб.» раздела «Сведения о грузе».

При перевозке грузов нетоварного характера строка «Сумма НДС» не заполняется, и в ней проставляется «прочерк». 

Строка «Всего отпущено на сумму с НДС»
В строке «Всего отпущено на сумму с НДС» накладной ТТН-1 прописью записывается общая стоимость отгруженных товаров, которая должна соответствовать итоговой сумме по графе 9 «Всего с НДС, руб.» раздела «Сведения о грузе».

При перевозке грузов нетоварного характера строка «Всего отпущено на сумму с НДС» не заполняется, и в ней проставляется «прочерк». 

Заполняем строку «Отпуск разрешил»
Строка «Отпуск разрешил» накладной ТТН-1 является последним реквизитом, который согласно Инструкции по заполнению ТТН-1 следует заполнить до прибытия автомобиля. В ней указывается должность, фамилия, имя и отчество лица, ответственного за отгрузку товарно-материальных ценностей. Согласно п. 10 разъяснения Министерства финансов Республики Беларусь от 15.07.2004 № 15-9/338 «О порядке применения товарно-транспортных и товарных накладных» вместо имени и отчества допускается указание инициалов.

Должностное лицо, ответственное за отгрузку товарно-материальных ценностей, проверяет правильность сделанных в накладной записей и своей подписью в этой же строке (после своей фамилии) удостоверяет их правильность и разрешает произвести отправку груза грузополучателю.

На этом заполнение накладной у грузоотправителя приостанавливается до прибытия автомобиля для загрузки.
 

Заполнение накладной на компьютере 

Довольно часто для заполнения накладной используется персональный компьютер. Согласно Инструкции по заполнению ТТН-1 для выписки товарно-транспортных накладных с применением персональных ЭВМ используются бланки строгой отчетности типовой формы с указанными на них при изготовлении серией и номером накладной. Другими словами, имеется специальный не расчерченный на графы бланк накладной с серией и номером, а все остальные ее реквизиты распечатываются с помощью компьютера при условии их строгого соответствия реквизитам типовой или утвержденных в установленном порядке специализированных форм бланков, предназначенных для заполнения вручную. 

Еще раз напомним, что не следует стремиться заполнить абсолютно все имеющиеся в накладной реквизиты, которые обязан заполнить грузоотправитель, потому что часть информации вносится в накладную только после прибытия автомобиля и погрузки товарно-материальных ценностей. Порядок заполнения таких реквизитов мы рассмотрим в следующих номерах.

искать
English Обратная связь Главная Карта сайта
 
зарегистрироваться

Журнал «Налоговый вестник» № 16/2015

В ПОМОЩЬ БУХГАЛТЕРУ
 
Бухгалтерский баланс
  Бухгалтерский баланс 2016 год (с формулами)
2016 год
Размер: 0.00 Байт
 
Бухгалтерская отчетность
  Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по акцизам
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу на недвижимость организаций
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу при упрощенной системе налогообложения
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу на доходы от осуществления лотерейной деятельности и проведения интерактивных игр
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу на игорный бизнес
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу за добычу (изъятие) природных ресурсов
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по единому налогу для производителей сельскохозяйственной продукции
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу за сброс сточных вод
2017 год
Размер: 0.00 Байт
 
Мы на ФБ

ГЛАВНАЯЖУРНАЛЫДЕЛОВЫЕ КНИГИ ПРАВОВЫЕ СИСТЕМЫДЕЛОВЫЕ НОВОСТИСКАЧАТЬГРУППА КОМПАНИЙ РЕГИСТР