Информационно-правовое агентство «Регистр»
Главная
Журналы
Деловые книги
Правовые системы
Деловые новости
Скачать
Группа компаний Регистр
логин
пароль
напомнить пароль
регистрация

Войти через социальные сети

Содержание свежего номера журнала
Новости для бухгалтера, экономиста
• Подписаться на журнал
Архив
Все журналы агентства
 

"НАЛОГОВЫЙ ВЕСТНИК" № 23/2013

Формирование налогооблагаемой базы



Богданова Людмила


Вопросы формирования налогооблагаемой базы для исчисления налога на прибыль и налога при упрощенной системе налогообложения на практике по-прежнему вызывают много трудностей. Возможно, это связано также и с тем, что налоговое законодательство ежегодно совершенствуется и у бухгалтерских служб нередко возникают вопросы по корректному исчислению налогов. Рассмот­рим некоторые ситуации.

Ситуация 1

Заемщик — резидент Республики Беларусь заключил дого­вор займа с займодавцем — нерезидентом Республики Бела­русь, обязательство по которому выражено в долларах США. Согласно условиям договора заем предоставляется для попол­нения собственных оборотных средств, проценты начисляются и выплачиваются единовременно в день возврата ­займа. Заем предоставлен 15 сентября 2011 г. на срок до 15 сентяб­ря 2017 г. За период с 15.09.2011 по 23.09.2013 заем не погашен, в связи с чем и не производилось начисление процентов по займу.

В каком периоде необходимо включать в состав затрат, учитываемых при налогообложении налогом на прибыль, проценты по займу за период пользования с 15.09.2011 по 31.12.2011; с 01.01.2012 по 31.12.2012; с 01.01.2013 по 31.12.2013?

В соответствии со ст. 8 Закона Республики Беларусь от 18.10.1994 № 3321-XII «О бухгалтерском учете и отчетно­сти» (далее — Закон № 3321-XII) хозяйственные операции фиксируются в бухгалтерском учете на дату их совершения и отражаются в бухгалтерской отчетности в тех периодах, к которым они относятся, независимо от времени проведения денежных или неденежных расчетов, связанных с этими операциями (допущение временной определенности хозяйственных операций).

Согласно ст. 13 Закона № 3321-XII организация должна составлять бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал и год нарастающим итогом с начала отчетного года, если иное не установлено законодательством Республики Беларусь.

При этом п. 2 ст. 130 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК) установлено, что затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), учитываемые при налого­обложении, определяются на основании документов бухгалтерского учета (при необходимости посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета в рамках ведения налогового учета) и отражаются в том налоговом периоде, к которому они относятся (принцип начисления), независимо от времени (срока) оплаты (предварительная или последующая).

В 2012 году согласно п. 37 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102 (далее — Инструкция № 102), проценты, подлежащие к уплате за пользование организацией кредитами, займами (за исключением процентов по кредитам, займам, которые относятся на стоимость инвестиционных активов в со­ответствии с законодательством), признаются в бухгалтерском учете расходами в каж­дом отчетном периоде исходя из условий договора и отражаются по дебету сч. 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 14.12.2012 № 74, вступившим в силу с 01.01.2013, в п. 37 Инструкции № 102 внесено уточнение и слова «в каждом отчетном периоде исходя из условий договора» заменены словом «ежемесячно».

На основании вышеизложенного проценты, подлежащие к ­уп­лате по займу, предоставленному заемщику для пополнения собственных оборотных средств, признаются им в бух­галтерском учете расходами в следующем порядке:

— с 15.09.2011 по 31.12.2011 — в соответствии с условиями договора;

— в 2012 году — в каждом отчетном периоде исходя из условий договора;

— в 2013 году — ежемесячно.

Обращаем внимание, что проценты, подлежавшие начислению в 2012 году и не начисленные организациями в соот­ветствующих месяцах, отражаются в бухгалтерском учете в 2013 году в месяце обнаружения ошибки и оформления бухгалтерской справки-расчета в соответствии с Инструкцией о по­рядке внесения исправлений в бухгалтерский учет в случае обнаружения ошибок, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2005 № 83.


Материал опубликован частично.

Для чтения полного текста статьи необходимо приобрести журнал.



искать
English Обратная связь Главная Карта сайта

Журнал «Налоговый вестник»

НВ_24_Q275x370.jpg

Мы на ФБ


В ПОМОЩЬ БУХГАЛТЕРУ
Бухгалтерский баланс
  Бухгалтерский баланс 2016 год (с формулами)
2016 год
Размер: 0.00 Байт
 
Бухгалтерская отчетность
  Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по акцизам
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу на недвижимость организаций
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу при упрощенной системе налогообложения
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу на доходы от осуществления лотерейной деятельности и проведения интерактивных игр
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу на игорный бизнес
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу за добычу (изъятие) природных ресурсов
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по единому налогу для производителей сельскохозяйственной продукции
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу за сброс сточных вод
2017 год
Размер: 0.00 Байт
 
ГЛАВНАЯЖУРНАЛЫДЕЛОВЫЕ КНИГИ ПРАВОВЫЕ СИСТЕМЫДЕЛОВЫЕ НОВОСТИСКАЧАТЬГРУППА КОМПАНИЙ РЕГИСТР