Информационно-правовое агентство «Регистр»
Главная
Журналы
Деловые книги
Правовые системы
Деловые новости
Скачать
Группа компаний Регистр
логин
пароль
напомнить пароль
регистрация
Содержание свежего номера журнала
Новости для бухгалтера, экономиста
• Подписаться на журнал
Архив
Все журналы агентства
 

"НАЛОГОВЫЙ ВЕСТНИК" № 23/2013

Формирование налогооблагаемой базы



Богданова Людмила


Вопросы формирования налогооблагаемой базы для исчисления налога на прибыль и налога при упрощенной системе налогообложения на практике по-прежнему вызывают много трудностей. Возможно, это связано также и с тем, что налоговое законодательство ежегодно совершенствуется и у бухгалтерских служб нередко возникают вопросы по корректному исчислению налогов. Рассмот­рим некоторые ситуации.

Ситуация 1

Заемщик — резидент Республики Беларусь заключил дого­вор займа с займодавцем — нерезидентом Республики Бела­русь, обязательство по которому выражено в долларах США. Согласно условиям договора заем предоставляется для попол­нения собственных оборотных средств, проценты начисляются и выплачиваются единовременно в день возврата ­займа. Заем предоставлен 15 сентября 2011 г. на срок до 15 сентяб­ря 2017 г. За период с 15.09.2011 по 23.09.2013 заем не погашен, в связи с чем и не производилось начисление процентов по займу.

В каком периоде необходимо включать в состав затрат, учитываемых при налогообложении налогом на прибыль, проценты по займу за период пользования с 15.09.2011 по 31.12.2011; с 01.01.2012 по 31.12.2012; с 01.01.2013 по 31.12.2013?

В соответствии со ст. 8 Закона Республики Беларусь от 18.10.1994 № 3321-XII «О бухгалтерском учете и отчетно­сти» (далее — Закон № 3321-XII) хозяйственные операции фиксируются в бухгалтерском учете на дату их совершения и отражаются в бухгалтерской отчетности в тех периодах, к которым они относятся, независимо от времени проведения денежных или неденежных расчетов, связанных с этими операциями (допущение временной определенности хозяйственных операций).

Согласно ст. 13 Закона № 3321-XII организация должна составлять бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал и год нарастающим итогом с начала отчетного года, если иное не установлено законодательством Республики Беларусь.

При этом п. 2 ст. 130 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК) установлено, что затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), учитываемые при налого­обложении, определяются на основании документов бухгалтерского учета (при необходимости посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета в рамках ведения налогового учета) и отражаются в том налоговом периоде, к которому они относятся (принцип начисления), независимо от времени (срока) оплаты (предварительная или последующая).

В 2012 году согласно п. 37 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102 (далее — Инструкция № 102), проценты, подлежащие к уплате за пользование организацией кредитами, займами (за исключением процентов по кредитам, займам, которые относятся на стоимость инвестиционных активов в со­ответствии с законодательством), признаются в бухгалтерском учете расходами в каж­дом отчетном периоде исходя из условий договора и отражаются по дебету сч. 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 14.12.2012 № 74, вступившим в силу с 01.01.2013, в п. 37 Инструкции № 102 внесено уточнение и слова «в каждом отчетном периоде исходя из условий договора» заменены словом «ежемесячно».

На основании вышеизложенного проценты, подлежащие к ­уп­лате по займу, предоставленному заемщику для пополнения собственных оборотных средств, признаются им в бух­галтерском учете расходами в следующем порядке:

— с 15.09.2011 по 31.12.2011 — в соответствии с условиями договора;

— в 2012 году — в каждом отчетном периоде исходя из условий договора;

— в 2013 году — ежемесячно.

Обращаем внимание, что проценты, подлежавшие начислению в 2012 году и не начисленные организациями в соот­ветствующих месяцах, отражаются в бухгалтерском учете в 2013 году в месяце обнаружения ошибки и оформления бухгалтерской справки-расчета в соответствии с Инструкцией о по­рядке внесения исправлений в бухгалтерский учет в случае обнаружения ошибок, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2005 № 83.


Материал опубликован частично.

Для чтения полного текста статьи необходимо приобрести журнал.



искать
English Обратная связь Главная Карта сайта
 

Журнал «Налоговый вестник» № 16/2015

В ПОМОЩЬ БУХГАЛТЕРУ
 
Бухгалтерский баланс
  Бухгалтерский баланс 2016 год (с формулами)
2016 год
Размер: 0.00 Байт
 
Бухгалтерская отчетность
  Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по акцизам
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу на недвижимость организаций
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу при упрощенной системе налогообложения
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу на доходы от осуществления лотерейной деятельности и проведения интерактивных игр
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу на игорный бизнес
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу за добычу (изъятие) природных ресурсов
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по единому налогу для производителей сельскохозяйственной продукции
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу за сброс сточных вод
2017 год
Размер: 0.00 Байт
 
Мы на ФБ

ГЛАВНАЯЖУРНАЛЫДЕЛОВЫЕ КНИГИ ПРАВОВЫЕ СИСТЕМЫДЕЛОВЫЕ НОВОСТИСКАЧАТЬГРУППА КОМПАНИЙ РЕГИСТР