Информационно-правовое агентство «Регистр»
Главная
Журналы
Деловые книги
Правовые системы
Деловые новости
Скачать
Группа компаний Регистр
логин
пароль
напомнить пароль
регистрация
Содержание свежего номера журнала
Новости для бухгалтера, экономиста
• Подписаться на журнал
Архив
Все журналы агентства
 

"НАЛОГОВЫЙ ВЕСТНИК" № 16/2007

НДС и операции по реализации товаров, работ и услуг за пределами Республики Беларусь
 

НЕДОСТУП Андрей,
эксперт по косвенному налогообложению
 

(Окончание. Начало в № 15 за 2007 год)
 

Реализация работ и услуг, связанных с движимым имуществом 

В соответствии со ст. 33 общей части Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК) местом реализации работ (услуг), связанных с движимым имуществом, признается территория Республики Беларусь, если они связаны с движимым имуществом, находящимся на ее территории. Таким образом, если движимое имущество находится за пределами Беларуси, то местом реализации работ (услуг), которые непосредственно связаны с этим имуществом, не является ее территория.

Исходя из этого если движимое имущество будет находиться за пределами Республики Беларусь, то оборот по реализации этих работ (услуг) будет признаваться оборотом по реализации за ее пределами и не должен включаться в оборот, признаваемый объектом обложения налогом на добавленную стоимость (далее — налог НДС) в Беларуси. В случае, когда движимое имущество расположено на территории Республики Беларусь, то местом работ (услуг), связанным с этим имуществом, является ее территория, а следовательно, оборот по их реализации является объектом обложения в Беларуси.

Эти положения также следует учитывать и при сдаче движимого имущества (в том числе и автотранспортных средств) в аренду или лизинг.
 

Пример 11

Организация по заказу нерезидента Республики Беларусь осуществляет ремонт автомобиля (БелАЗ), который находится на территории Беларуси.

Оборот по реализации этих работ признается объектом обложения налогом, так как местом реализации этих работ является территория Республики Беларусь.
 

Пример 12

Организация по заказу нерезидента Республики Беларусь осуществляет ремонт автомобиля (БелАЗ), который находится за пределами Беларуси.

Оборот по реализации этих работ не признается объектом обложения НДС, так как местом реализации этих работ не является территория Республики Беларусь. 

Реализация работ и услуг в сфере культуры, искусства, образования, физической культуры, туризма, отдыха и спорта 

Статьей 33 НК установлено, что местом реализации услуг в сфере культуры, искусства, образования, физической культуры, туризма, отдыха и спорта признается территория Республики Беларусь, если эти услуги фактически оказываются на ее территории. Когда же такие услуги фактически оказываются за пределами Беларуси, оборот по их реализации не признается оборотом по реализации за ее пределами и не должен включаться в оборот, признаваемый объектом обложения налогом в Республике Беларусь. Соответственно если эти услуги будут фактически оказаны на территории Беларуси, то местом их реализации является ее территория, а следовательно, оборот по их реализации является объектом обложения в Республике Беларусь.
 

Пример 13

Организация по заказу нерезидента Республики Беларусь организует и проводит концертную программу за пределами Беларуси.

Оборот по реализации этих услуг не признается объектом обложения НДС, так как местом реализации этих работ не является территория Республики Беларусь. 

Реализация отдельных работ и услуг 

В п. 1.1 ст. 33 НК перечислены работ и услуги, местом реализации которых является территория Республики Беларусь, если покупатель (приобретатель) работ, услуг, имущественных прав на ОИС осуществляет деятельность на ее территории и (или) местом его нахождения (местом жительства) является Беларусь. Данное положение применяется в отношении:

1) получения, поддержания в силе патентов, иных документов, удостоверяющих права на охраняемые государством объекты промышленной собственности, перехода прав на объекты интеллектуальной собственности (далее — ОИС);
2) реализации (передачи) имущественных прав на;
3) оказания аудиторских, консультационных, маркетинговых, юридических, бухгалтерских, инновационных (включая научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы), инжиниринговых, рекламных услуг, услуг по обработке информации и информационному обеспечению и иных аналогичных работ, услуг;
4) услуг по предоставлению, найму персонала в случае, если персонал работает в месте деятельности покупателя;
5) оказания услуг агента, привлекающего от имени основного участника договора лицо (организацию или физическое лицо) для оказания услуг, указанных в п. 1—4.

Таким образом, при реализации перечисленных услуг резидентом Республики Беларусь нерезидентам Беларуси местом их реализации не признается ее территория. Соответственно оборот по реализации этих услуг будет признаваться оборотом по реализации за пределами Республики Беларусь и не должен включаться в оборот, признаваемый объектом обложения налогом в Беларуси, независимо от того, где эти услуги фактически оказаны.

Во всех остальных случаях местом реализации работ и услуг является территория Республики Беларусь, если на ее территории осуществляется деятельность организации или индивидуального предпринимателя и (или) местом их нахождения (местом жительства) является Беларусь. Таким образом, при реализации резидентом Республики Беларусь таких работ (услуг) нерезидентам Беларуси оборот по их реализации не может признаваться оборотом за ее пределами, независимо от того, где они фактически оказаны, или от того, зарегистрирован их продавец в качестве плательщика за пределами Республики Беларусь или не зарегистрирован.
 

Пример 14

Организация — резидент Республики Беларусь оказывает нерезиденту Беларуси услуги связи.

Местом реализации таких услуг признается Республика Беларусь, а значит, оборот по их реализации признается объектом обложения НДС. 

К обороту, признаваемому объектом обложения налогом, также относится приобретение объектов за пределами Республики Беларусь. При совершении таких операций необходимо определение места совершения оборота, так как Законом Республики Беларусь «О налоге на добавленную стоимость» (далее — Закон) предусмотрено, что уплату НДС следует производить и при приобретении объектов на территории Беларуси у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь.

Другими словами, иностранные юридические лица, являющиеся плательщиками налога и состоящие на учете в налоговом органе Беларуси, при реализации объектов исчисляют и уплачивают НДС в общеустановленном в Республике Беларусь порядке. В соответствии со ст. 1-2 Закона при реализации объектов на территории Беларуси иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, обязанность по исчислению и перечислению в бюджет НДС возлагается на состоящих на учете в налоговых органах Беларуси организаций и индивидуальных предпринимателей, приобретающих данные объекты.

Естественно, при приобретении объектов за пределами Республики Беларусь, оно осуществляется у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Беларуси. Следовательно, если местом реализации объектов не признается территория Республики Беларусь, то иностранная организаци, осуществляет оборот по реализации за ее пределами, а значит, покупатель не должен производить исчисление и уплату НДС за эту организацию.

Уточним, что при приобретении товаров у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Беларуси, производить исчисление и уплату налога следует лишь в тех случаях, когда приобретаемый товар находится на территории Республики Беларусь и не отгружается и не транспортируется или приобретаемый товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на ее территории.

При приобретении (работ, услуг), имущественных прав на ОИС у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Беларуси, уплату налога следует осуществлять только в случае, когда местом их реализации будет являться территория Республики Беларусь.

искать
English Обратная связь Главная Карта сайта
 

Журнал «Налоговый вестник» № 16/2015

В ПОМОЩЬ БУХГАЛТЕРУ
 
Бухгалтерский баланс
  Бухгалтерский баланс 2016 год (с формулами)
2016 год
Размер: 0.00 Байт
 
Бухгалтерская отчетность
  Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по акцизам
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу на недвижимость организаций
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу при упрощенной системе налогообложения
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу на доходы от осуществления лотерейной деятельности и проведения интерактивных игр
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу на игорный бизнес
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу за добычу (изъятие) природных ресурсов
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по единому налогу для производителей сельскохозяйственной продукции
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу за сброс сточных вод
2017 год
Размер: 0.00 Байт
 
Мы на ФБ

ГЛАВНАЯЖУРНАЛЫДЕЛОВЫЕ КНИГИ ПРАВОВЫЕ СИСТЕМЫДЕЛОВЫЕ НОВОСТИСКАЧАТЬГРУППА КОМПАНИЙ РЕГИСТР