Информационно-правовое агентство «Регистр»
Главная
Журналы
Деловые книги
Правовые системы
Деловые новости
Скачать
Группа компаний Регистр
логин
пароль
напомнить пароль
регистрация
Содержание свежего номера журнала
Новости для бухгалтера, экономиста
• Подписаться на журнал
Архив
Все журналы агентства
 

"НАЛОГОВЫЙ ВЕСТНИК" № 19/2012

Бухгалтерский учет НДС


Андрей НЕДОСТУП,
аудитор


Обращаем ваше внимание на изменение порядка учета налога на добавленную стоимость (далее — НДС). В соответствии с постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 24.08.2012 № 51 «О внесении изменений в постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 30 июня 2012 г. № 41» Инструкция по бухгалтерскому учету налога на добавленную стоимость, утвержденная постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.06.2012 № 41, изложена в новой редакции.

Кроме того, напомним, признаны утратившими силу: постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 16.12.2003 № 176 «Об утверждении Инструкции о порядке отражения в бухгалтерском учете налога на добавленную стоимость»; постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 31.12.2004 № 193 «О внесении изменений и дополнений в постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 16 декабря 2003 г. № 176»; пункт 3 постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 26.05.2010 № 60 «О внесении изменений и дополнений в некоторые постановления Министерства финансов Республики Беларусь и признании утратившими силу некоторых нормативных актов Министерства финансов Республики Беларусь».

Бухгалтерский учет сумм НДС при реализации

Реализация товаров (работ, услуг). Исчисленные суммы НДС отражаются по дебету сч. 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» и кредиту сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» — на сумму налога, исчисленную по:

— реализованным товарам (за исключением основных средств, нематериальных активов, доходных вложений в материальные активы, вложений в долгосрочные активы, оборудования к установке, строительных материалов у заказчика, застройщика (далее — инвестиционные активы)), выполненным работам, оказанным услугам;

— безвозмездно переданным товарам (за исключением инвестиционных активов), работам, услугам;

— товарам (за исключением инвестиционных активов), отгруженным за пределы Республики Беларусь, в случае неподтверждения обоснованности применения ставки налога на добавленную стоимость в размере 0% в установленные законодательством сроки. После подтверждения обоснованности применения ставки налога на добавленную стоимость в размере 0% производится сторнировочная запись по дебету сч. 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» и кредиту сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

— прочим доходам по текущей деятельности.

Ситуация 1

Организация безвозмездно передала произведенную продукцию стоимостью 24 000 000 руб., в том числе НДС в размере 4 000 000 руб. Согласно п. 1.1.3 ст. 93 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК) объектами обложения НДС признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь, включая обороты по безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав.

В бухгалтерском учете в части НДС передающей стороне следует сделать запись:

ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 68

— 4 000 000 руб.

Реализация инвестиционных активов. Исчисленные суммы НДС отражаются по дебету сч. 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» — на сумму НДС, исчисленную по:

— реализованным инвестиционным активам;

— безвозмездно переданным инвестиционным активам;

— инвестиционным активам, отгруженным за пределы Республики Беларусь, в случае неподтверждения обоснованности применения ставки налога на добавленную стоимость в размере 0% в установленные законодательством сроки. После подтверждения обоснованности применения ставки НДС в размере 0% производится сторнировочная запись по дебету сч. 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Ситуация 2

Организация передала в качестве отступного объект основных средств стоимостью 48 000 000 руб., в том числе НДС в размере 8 000 000 руб. Согласно п. 1.1.4 ст. 93 НК объектами обложения налогом на добавленную стоимость признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь, включая обороты по передаче товаров (результатов выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав по соглашению о предоставлении взамен исполнения обязательства отступного, а также предмета залога залогодателем залогодержателю (кредитору) при неисполнении обеспеченного залогом обязательства.

В бухгалтерском учете в части налога на добавленную стоимость передающей стороне следует сделать запись:

ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 68

— 8 000 000 руб.

Реализация при передаче товаров по договору займа в виде вещей. Согласно п. 1.1.9 ст. 93 НК объектами обложения НДС признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь, включая обороты по передаче товаров в рамках договора займа в виде вещей.

На сумму налога, исчисленную заимодавцем при передаче товаров заемщику по договору займа в виде вещей, заимодавцу в бухгалтерском учете следует сделать запись по дебету сч. 06 «Долгосрочные финансовые вложения», 58 «Краткосрочные финансовые вложения» и кредиту сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Ситуация 3

Организация по краткосрочному договору займа в виде вещей передала заемщику товары на сумму 36 000 000 руб., в том числе НДС — 6 000 000 руб. В бухгалтерском учете в части налога на добавленную стоимость заимодавцу следует сделать запись:

ДЕБЕТ 58 КРЕДИТ 68

— 6 000 000 руб.

На сумму НДС, исчисленную заемщиком при возврате товаров заимодавцу по договору займа в виде вещей, заемщику в бухгалтерском учете следует сделать запись по дебету сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» и кредиту сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Ситуация 4

Организация-заемщик по краткосрочному договору займа в виде вещей передала заимодавцу товары на сумму 24 000 000 руб., в том числе НДС — 4 000 000 руб. В бухгалтерском учете в части налога на добавленную стоимость заемщику следует сделать запись:

ДЕБЕТ 66 КРЕДИТ 68

— 4 000 000 руб.

Договор займа в виде вещей. На сумму налога, предъявленную заимодавцем при получении заемщиком товаров по договору займа в виде вещей, в бухгалтерском учете заемщику следует сделать запись по дебету сч. 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам» и кредиту сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Ситуация 5

Организация-заемщик по краткосрочному договору займа в виде вещей получила от заимодавца товары на сумму 24 000 000 руб., в том числе НДС — 4 000 000 руб. В бухгалтерском учете в части налога на добавленную стоимость заемщику следует сделать запись:

ДЕБЕТ 18 КРЕДИТ 66

— 4 000 000 руб.

На сумму налога, предъявленную заемщиком при возврате заимодавцу товаров по договору займа в виде вещей, в бухгалтерском учете заимодавцу следует сделать запись по дебету сч. 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам» и кредиту сч. 06 «Долгосрочные финансовые вложения», 58 «Краткосрочные финансовые вложения».

Ситуация 6

Организация-заимодавец по краткосрочному договору займа в виде вещей получила от заемщика товары на сумму 24 000 000 руб., в том числе НДС — 4 000 000 руб. В бухгалтерском учете в части налога на добавленную стоимость заимодавцу следует сделать запись:

ДЕБЕТ 18 КРЕДИТ 58

— 4 000 000 руб.

Отнесение налога на стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав. Суммы НДС, уплаченные (подлежащие уплате) при приобретении либо при ввозе на территорию Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая основные средства и нематериальные активы, могут относиться плательщиками на увеличение стоимости этих товаров (работ, услуг), имущественных прав.

В случаях, установленных законодательством, суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным (ввезенным) товарам, работам, услугам могут отражаться по дебету сч. 07 «Оборудование к установке и строительные материалы», 08 «Вложения в долгосрочные активы», 10 «Материалы», 11 «Животные на выращивании и откорме», 25 «Общепроизводственные затраты», 26 «Общехозяйственные затраты», 41 «Товары» и других счетов и кредиту сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» без отражения на сч. 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам».

Ситуация 7

Организация приобрела материалы стоимостью 12 000 000 руб., в том числе НДС — 2 000 000 руб. Она имеет право отнести сумму налога в размере 2 000 000 руб. на стоимость этих материалов и сделать в бухгалтерском учете запись:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60

— на всю сумму 12 000 000 руб. 


Полный текст статьи доступен только для подписчиков журнала 

оформить подписку на журнал


искать
English Обратная связь Главная Карта сайта
 
зарегистрироваться

Журнал «Налоговый вестник» № 16/2015

В ПОМОЩЬ БУХГАЛТЕРУ
 
Бухгалтерский баланс
  Бухгалтерский баланс 2016 год (с формулами)
2016 год
Размер: 0.00 Байт
 
Бухгалтерская отчетность
  Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по акцизам
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу на недвижимость организаций
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу при упрощенной системе налогообложения
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу на доходы от осуществления лотерейной деятельности и проведения интерактивных игр
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу на игорный бизнес
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу за добычу (изъятие) природных ресурсов
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по единому налогу для производителей сельскохозяйственной продукции
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу за сброс сточных вод
2017 год
Размер: 0.00 Байт
 
Мы на ФБ

ГЛАВНАЯЖУРНАЛЫДЕЛОВЫЕ КНИГИ ПРАВОВЫЕ СИСТЕМЫДЕЛОВЫЕ НОВОСТИСКАЧАТЬГРУППА КОМПАНИЙ РЕГИСТР