Информационно-правовое агентство «Регистр»
Главная
Журналы
Деловые книги
Правовые системы
Деловые новости
Скачать
Группа компаний Регистр
логин
пароль
напомнить пароль
регистрация
Содержание свежего номера журнала
Новости для бухгалтера, экономиста
• Подписаться на журнал
Архив
Все журналы агентства
 

"НАЛОГОВЫЙ ВЕСТНИК" № 23/2011

Бухгалтерский учет НДС при реализации и приобретении товаров

Недоступ Андрей


Реализация товаров, работ, услуг и имущественных прав

В соответствии с Инструкцией по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003 № 89 (далее — Инструкция), на субсчете 68-2 «Налоги, уплачиваемые из выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг» учитываются расчеты по налогу на добавленную стоимость (далее — НДС), акцизам и другим налогам, уплачиваемым из выручки.

Помимо этого, согласно Инструкции о порядке отражения в бухгалтерском учете налога на добавленную стоимость, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 16.12.2003 № 176, к сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» могут быть открыты следующие субсчета:

«Налог на добавленную стоимость по оборотам по реализации товаров, работ, услуг» — для отражения сумм налога от выручки по реализованным товарам (работам, услугам), имущественным правам, например, 68-2-1;

«Налог на добавленную стоимость по операционным доходам (расходам)» — для отражения сумм налога по операционным доходам и по операционным расходам (не связанным с получением операционных доходов), например, 68-2-2;

«Налог на добавленную стоимость по внереализационным доходам (расходам)» — для отражения сумм налога по внереализационным доходам и по внереализационным расходам (не связанным с получением внереализационных доходов), например, 68-2-3;

«Налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость» — для отражения налогового кредита, предоставленного по ввезенным товарам, например, 68-2-4.

Соответственно, исчисленные суммы НДС по оборотам по реализации отражаются по кредиту сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» по соответствующим субсчетам.

По реализованным товарам (работам, услугам), имущественным правам исчисленную сумму НДС следует отразить по дебету сч. 90 «Реализация», субсчет 90-3 «Налог на добавленную стоимость», в корреспонденции с кредитом сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет 68-2-1 «Налог на добавленную стоимость по оборотам по реализации товаров, работ, услуг».

По доходам от продажи и прочего выбытия основных средств, нематериальных активов, продажи иных активов; по доходам от аренды (когда это не является видом деятельности организации) и иным доходам; по операционным расходам сумму НДС следует отразить по дебету сч. 91 «Операционные доходы и расходы», субсчет 91-3 «Налог на добавленную стоимость», и кредиту сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет 68-2-2 «Налог на добавленную стоимость по операционным доходам (расходам)».

По внереализационным доходам сумма налога отражается по дебету сч. 92 «Внереализационные доходы и расходы», субсчет 92-3 «Налог на добавленную стоимость», и кредиту сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет 68-2-3 «Налог на добавленную стоимость по внереализационным доходам (расходам)».

По предоставленному налоговому кредиту по уплате НДС при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в бухгалтерском учете делается запись сначала на исчисленную сумму НДС по дебету сч. 90 «Реализация», субсчет 90-3 «Налог на добавленную стоимость», в корреспонденции с кредитом сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет 68-2-4 «Налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость» (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров), а затем по дебету сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет 68-2-4 «Налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость», и кредиту сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в зависимости от сроков предоставления налогового кредита.

При погашении налогового кредита дебетуется сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (по соответствующим субсчетам) или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (по соответствующим субсчетам) в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках».

Начисление процентов за пользование налоговыми кредитами отражается по дебету сч. 91 «Операционные доходы и расходы» в корреспонденции с кредитом сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (по соответствующим субсчетам).

Погашение процентов за пользование налоговыми кредитами отражается в бухгалтерском учете по дебету сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (по соответствующим субсчетам) или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (по соответствующим субсчетам) в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках».

На сумму налога по отгруженным товарам, продукции, выполненным работам, оказанным услугам, переданным имущественным правам по истечении 60 дней с момента их отгрузки в случае принятого налогоплательщиком метода определения выручки «по оплате» в бухгалтерском учете производится запись по дебету сч. 97 «Расходы будущих периодов» и кредиту сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» по соответствующему субсчету.

При поступлении выручки от реализации этих товаров (работ, услуг), доходов от продажи прочих активов, а также при поступлении оплаты по переданным имущественным правам и отражении поступивших сумм на сч. 90 «Реализация», субсчет 90-1 «Выручка от реализации», или 91 «Операционные доходы и расходы», субсчет 91-1 «Операционные доходы», уплаченная сумма НДС списывается с кредита сч. 97 «Расходы будущих периодов» в дебет сч. 90 «Реализация», субсчет 90-3 «Налог на добавленную стоимость», или 91 «Операционные доходы и расходы», суб­счет 91-3 «Налог на добавленную стоимость» соответственно.

Поскольку прочее выбытие товаров отнесено к обороту по их реализации, на сумму НДС, начисленного на стоимость недостающих товаров, следует сделать запись по дебету сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и кредиту сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» по соответствующему субсчету. При этом подлежащая взысканию с виновных лиц сумма недостачи с учетом НДС отражается по дебету сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» и кредиту сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Полный текст статьи доступен только для подписчиков журнала
оформить подписку на журнал

 

искать
English Обратная связь Главная Карта сайта
 

Журнал «Налоговый вестник» № 16/2015

В ПОМОЩЬ БУХГАЛТЕРУ
 
Бухгалтерский баланс
  Бухгалтерский баланс 2016 год (с формулами)
2016 год
Размер: 0.00 Байт
 
Бухгалтерская отчетность
  Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по акцизам
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу на недвижимость организаций
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу при упрощенной системе налогообложения
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу на доходы от осуществления лотерейной деятельности и проведения интерактивных игр
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу на игорный бизнес
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу за добычу (изъятие) природных ресурсов
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по единому налогу для производителей сельскохозяйственной продукции
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу за сброс сточных вод
2017 год
Размер: 0.00 Байт
 
Мы на ФБ

ГЛАВНАЯЖУРНАЛЫДЕЛОВЫЕ КНИГИ ПРАВОВЫЕ СИСТЕМЫДЕЛОВЫЕ НОВОСТИСКАЧАТЬГРУППА КОМПАНИЙ РЕГИСТР