Информационно-правовое агентство «Регистр»
Главная
Журналы
Деловые книги
Правовые системы
Деловые новости
Скачать
Группа компаний Регистр
логин
пароль
напомнить пароль
регистрация
Содержание свежего номера журнала
Новости для бухгалтера, экономиста
• Подписаться на журнал
Архив
Все журналы агентства
 

"НАЛОГОВЫЙ ВЕСТНИК" № 13/2007

Типичные ошибки при определении объекта обложения налогом на добавленную стоимость
НЕДОСТУП Андрей,
эксперт по косвенному налогообложению
 

Ситуация 1. Организация принимает на учет в качестве объекта основных средств приобретенное оборудование, монтаж которого осуществлен силами этой организации. Руководствуясь тем, что на учет в качестве объекта основных средств принимается приобретенное оборудование, организация не произвела начисление налога на добавленную стоимость (далее — налог, НДС) при совершении этой операции. Стоимость оборудования составляет 5 900 тыс. руб., в том числе НДС — 900 тыс. руб. Стоимость монтажных работ равна 1 000 тыс. руб.

В бухгалтерском учете организации произведены следующие записи:

Содержание хозяйственной операции

Дебет
счета

Кредит
счета

Сумма,

тыс. руб.

Получено оборудование

07

60

5 000

(5 900 – 900)

Отражена сумма НДС по приобретенному оборудованию

18

60

900

Произведена оплата счетов поставщика

60

51

5 900

Оборудование сдано в монтаж

08-3

07

5 000

Произведен монтаж оборудования

08-3

10, 70 и др.

1 000

Принят на учет объект основных средств

01

08-3

6 000

(5 000 + 1 000)

Анализ ситуации. В соответствии с п. 1.1.1 ст. 2 Закона Республики Беларусь «О налоге на добавленную стоимость» объектом налогообложения признаются обороты по реализации объектов на территории Беларуси, включая обороты по передаче внутри организации, а также индивидуальным предпринимателем для собственных нужд для использования в качестве основных средств и нематериальных активов объектов собственного производства, а также объектов (этапов) завершенного капитального строительства.

Поскольку в стоимость объекта основных средств, который был приобретен, включается стоимость его монтажа, то при принятии этого объекта основных средств в составе его стоимости принимается и стоимость монтажа, произведенного собственными силами. Следовательно, в качестве объекта основных средств также производится использование и монтажных работ. Таким образом, данная операция признается объектом обложения НДС.

При исправлении ошибки в бухгалтерском учете необходимо произвести следующую запись:

Содержание хозяйственной операции

Дебет
счета

Кредит
счета

Сумма,

тыс. руб.

Начислен НДС на стоимость монтажных работ

18

68

180

(1 000 х 18%)

Ситуация 2. Комиссионер при исполнении договора комиссии транспортировал комиссионный товар собственными силами. Помимо комиссионного вознаграждения он предъявил к оплате комитенту сумму расходов по транспортировке и сумму НДС, уплаченную при осуществлении этих расходов, тем самым совершив ошибку в части невключения в объект обложения данной операции. Сумма расходов по транспортировке (стоимость автомобильного топлива и иные затраты по перевозке) составляет 1 000 тыс. руб. (в том числе стоимость автомобильного топлива, использованного на перевозку комиссионного товара, — 50 тыс. руб.), суммы НДС, уплаченные при осуществлении этих расходов, — 9 тыс. руб.

Организацией в бухгалтерском учете произведены следующие записи:

Содержание хозяйственной операции

Дебет
счета

Кредит
счета

Сумма,

тыс. руб.

Приобретено автомобильное топливо

10

60

5 000

Отражена сумма НДС по приобретенному автомобильному топливу

18

60

900

Использовано автомобильное топливо на перевозку комиссионного товара

20

10

50

Отражены иные затраты комиссионера на оказание услуги по перевозке комиссионного товара

20

02, 68, 70 и др.

950

(1 000 – 50)

Предъявлены к возмещению комитенту суммы расходов и НДС

76

76

20

18

1 000

9 (50 х 18%)*

________________________

* Здесь и далее так обозначается ошибка

 

Анализ ситуации. Ошибка комиссионера заключается в том, что в объект обложения НДС им не была включена стоимость услуги по транспортировке комиссионного товара, которая оказана собственными силами. При оказании сторонней организацией услуги по транспортировке комиссионного товара, стоимость которой не включена в сумму вознаграждения комиссионера, возмещение стоимости этой услуги комитентом не включается в оборот по реализации, признаваемый объектом налогообложения.

В бухгалтерском учете ошибка исправляется методом «красное сторно»:

Содержание хозяйственной операции

Дебет
счета

Кредит
счета

Сумма,

тыс. руб.

Отражена себестоимость услуг комиссионера по перевозке комиссионного товара

90-2

20

1 000

Начислен НДС на стоимость услуг комиссионера

90-3

68

180

(1 000 х 18%)

Оплачены комитентом услуги комиссионера по перевозке комиссионного товара

51

90-1

1 180

(1 000 + 180)

Восстановлены предъявленные к возмещению суммы расходов и НДС методом «красное сторно»

76

76

20

18

1 000

9

искать
English Обратная связь Главная Карта сайта
 

Журнал «Налоговый вестник» № 16/2015

В ПОМОЩЬ БУХГАЛТЕРУ
 
Бухгалтерский баланс
  Бухгалтерский баланс 2016 год (с формулами)
2016 год
Размер: 0.00 Байт
 
Бухгалтерская отчетность
  Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по акцизам
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу на недвижимость организаций
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу при упрощенной системе налогообложения
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу на доходы от осуществления лотерейной деятельности и проведения интерактивных игр
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу на игорный бизнес
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу за добычу (изъятие) природных ресурсов
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по единому налогу для производителей сельскохозяйственной продукции
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу за сброс сточных вод
2017 год
Размер: 0.00 Байт
 
Мы на ФБ

ГЛАВНАЯЖУРНАЛЫДЕЛОВЫЕ КНИГИ ПРАВОВЫЕ СИСТЕМЫДЕЛОВЫЕ НОВОСТИСКАЧАТЬГРУППА КОМПАНИЙ РЕГИСТР