Информационно-правовое агентство «Регистр»
Главная
Журналы
Деловые книги
Правовые системы
Деловые новости
Скачать
Группа компаний Регистр
логин
пароль
напомнить пароль
регистрация

Войти через социальные сети

Содержание свежего номера журнала
Новости для бухгалтера, экономиста
• Подписаться на журнал
Архив
Все журналы агентства
 

"НАЛОГОВЫЙ ВЕСТНИК" № 12/2007

Типичные ошибки при определении объекта обложения налогом на добавленную стоимость
НЕДОСТУП Андрей,
эксперт по косвенному налогообложению
 

Ситуация 1. У организации был украден автомобиль, приобретенный после 1 января 2000 г. Так как оборотом по реализации признается хищение товаров сверх норм естественной убыли, то при списании остаточной стоимости автомобиля бухгалтер организации не произвел исчисление и уплату налога на добавленную стоимость (далее — налог, НДС).

Остаточная стоимость автомобиля составила 8 000 тыс. руб., балансовая стоимость — 10 000 тыс. руб. Автомобиль был застрахован в страховой организации «Бролли». Сумма страхового возмещения равна 5 000 тыс. руб.

Организацией в бухгалтерском учете были произведены следующие записи:

Содержание хозяйственной операции

Дебет
счета

Кредит счета

Сумма,
тыс. руб.

Отражено выбытие объекта основного средства по первоначальной стоимости

01 «Выбы-тие»

01

10 000

Отражена сумма амортизационных отчислений по выбывшему основному средству

02

01 «Выбытие»

2 000

Списана остаточная стоимость основного средства

91

01 «Выбытие»

8 000

Списана остаточная стоимость основного средства за счет страхового возмещения

76-2

91

8 000

Получено страховое возмещение

51

76-2

5 000

Отражена в составе внереализационных расходов часть остаточной стоимости основного средства, превышающая размер страхового возмещения

92

76-2

3 000

Анализ ситуации. Подпунктом 1.1.8 ст. 2 Закона Республики Беларусь «О налоге на добавленную стоимость» (в редакции, действующей с 1 января 2007 г.) (далее — Закон) установлено, что оборотами по реализации признаются также прочее выбытие товаров сверх норм естественной убыли, прочее выбытие основных средств и нематериальных активов, неустановленного оборудования и объектов незавершенного капитального строительства. Согласно ст. 2 Закона прочим выбытием товаров, основных средств, нематериальных активов, неустановленного оборудования и объектов незавершенного капитального строительства являются любое их выбытие, за исключением продажи, обмена и безвозмездной передачи, а также выбытие в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности (пожар, авария, стихийное бедствие, дорожно-транспортное происшествие и иные аналогичные обстоятельства, в том числе форс-мажорные).

Таким образом, при списании остаточной стоимости автомобиля за счет страхового возмещения необходимо исчислить НДС, поскольку было осуществлено именно прочее выбытие основного средства (автомобиль не был продан, обменен, безвозмездно передан, и не выбыл в связи с пожаром, аварией, стихийным бедствием и дорожно-транспортным происшествием).

Источником погашения исчисленной суммы налога является источник, за счет которого относится объект, по которому исчислен НДС. Соответственно, источником уплаты налога должны являться средства страхового возмещения, а при их отсутствии — расходы организации, которые не учитываются в составе затрат при исчислении налога на прибыль.

При исправлении ошибки в бухгалтерском учете необходимо произвести следующие записи:

ДЕБЕТ 91-2 «Операционные расходы»              КРЕДИТ 68

— 1 440 тыс. руб. (8 000 х 18%) — начислен НДС на остаточную стоимость автомобиля;

ДЕБЕТ 92-2 «Внереализационные расходы»     КРЕДИТ 91

— 1 440 тыс. руб. — отражены в составе внереализационных расходов сумма начисленного НДС.

искать
English Обратная связь Главная Карта сайта

Журнал «Налоговый вестник»

НВ_24_Q275x370.jpg

Мы на ФБ


В ПОМОЩЬ БУХГАЛТЕРУ
Бухгалтерский баланс
  Бухгалтерский баланс 2016 год (с формулами)
2016 год
Размер: 0.00 Байт
 
Бухгалтерская отчетность
  Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по акцизам
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу на недвижимость организаций
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу при упрощенной системе налогообложения
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу на доходы от осуществления лотерейной деятельности и проведения интерактивных игр
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу на игорный бизнес
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу за добычу (изъятие) природных ресурсов
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по единому налогу для производителей сельскохозяйственной продукции
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу за сброс сточных вод
2017 год
Размер: 0.00 Байт
 
ГЛАВНАЯЖУРНАЛЫДЕЛОВЫЕ КНИГИ ПРАВОВЫЕ СИСТЕМЫДЕЛОВЫЕ НОВОСТИСКАЧАТЬГРУППА КОМПАНИЙ РЕГИСТР