Информационно-правовое агентство «Регистр»
Главная
Журналы
Деловые книги
Правовые системы
Деловые новости
Скачать
Группа компаний Регистр
логин
пароль
напомнить пароль
регистрация
Содержание свежего номера журнала
Новости для бухгалтера, экономиста
• Подписаться на журнал
Архив
Все журналы агентства
 

"НАЛОГОВЫЙ ВЕСТНИК" № 12/2007

Типичные ошибки при определении объекта обложения налогом на добавленную стоимость
НЕДОСТУП Андрей,
эксперт по косвенному налогообложению
 

Ситуация 1. У организации был украден автомобиль, приобретенный после 1 января 2000 г. Так как оборотом по реализации признается хищение товаров сверх норм естественной убыли, то при списании остаточной стоимости автомобиля бухгалтер организации не произвел исчисление и уплату налога на добавленную стоимость (далее — налог, НДС).

Остаточная стоимость автомобиля составила 8 000 тыс. руб., балансовая стоимость — 10 000 тыс. руб. Автомобиль был застрахован в страховой организации «Бролли». Сумма страхового возмещения равна 5 000 тыс. руб.

Организацией в бухгалтерском учете были произведены следующие записи:

Содержание хозяйственной операции

Дебет
счета

Кредит счета

Сумма,
тыс. руб.

Отражено выбытие объекта основного средства по первоначальной стоимости

01 «Выбы-тие»

01

10 000

Отражена сумма амортизационных отчислений по выбывшему основному средству

02

01 «Выбытие»

2 000

Списана остаточная стоимость основного средства

91

01 «Выбытие»

8 000

Списана остаточная стоимость основного средства за счет страхового возмещения

76-2

91

8 000

Получено страховое возмещение

51

76-2

5 000

Отражена в составе внереализационных расходов часть остаточной стоимости основного средства, превышающая размер страхового возмещения

92

76-2

3 000

Анализ ситуации. Подпунктом 1.1.8 ст. 2 Закона Республики Беларусь «О налоге на добавленную стоимость» (в редакции, действующей с 1 января 2007 г.) (далее — Закон) установлено, что оборотами по реализации признаются также прочее выбытие товаров сверх норм естественной убыли, прочее выбытие основных средств и нематериальных активов, неустановленного оборудования и объектов незавершенного капитального строительства. Согласно ст. 2 Закона прочим выбытием товаров, основных средств, нематериальных активов, неустановленного оборудования и объектов незавершенного капитального строительства являются любое их выбытие, за исключением продажи, обмена и безвозмездной передачи, а также выбытие в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности (пожар, авария, стихийное бедствие, дорожно-транспортное происшествие и иные аналогичные обстоятельства, в том числе форс-мажорные).

Таким образом, при списании остаточной стоимости автомобиля за счет страхового возмещения необходимо исчислить НДС, поскольку было осуществлено именно прочее выбытие основного средства (автомобиль не был продан, обменен, безвозмездно передан, и не выбыл в связи с пожаром, аварией, стихийным бедствием и дорожно-транспортным происшествием).

Источником погашения исчисленной суммы налога является источник, за счет которого относится объект, по которому исчислен НДС. Соответственно, источником уплаты налога должны являться средства страхового возмещения, а при их отсутствии — расходы организации, которые не учитываются в составе затрат при исчислении налога на прибыль.

При исправлении ошибки в бухгалтерском учете необходимо произвести следующие записи:

ДЕБЕТ 91-2 «Операционные расходы»              КРЕДИТ 68

— 1 440 тыс. руб. (8 000 х 18%) — начислен НДС на остаточную стоимость автомобиля;

ДЕБЕТ 92-2 «Внереализационные расходы»     КРЕДИТ 91

— 1 440 тыс. руб. — отражены в составе внереализационных расходов сумма начисленного НДС.

искать
English Обратная связь Главная Карта сайта
 

Журнал «Налоговый вестник» № 16/2015

В ПОМОЩЬ БУХГАЛТЕРУ
 
Бухгалтерский баланс
  Бухгалтерский баланс 2016 год (с формулами)
2016 год
Размер: 0.00 Байт
 
Бухгалтерская отчетность
  Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по акцизам
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу на недвижимость организаций
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу при упрощенной системе налогообложения
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу на доходы от осуществления лотерейной деятельности и проведения интерактивных игр
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу на игорный бизнес
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу за добычу (изъятие) природных ресурсов
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по единому налогу для производителей сельскохозяйственной продукции
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу за сброс сточных вод
2017 год
Размер: 0.00 Байт
 
Мы на ФБ

ГЛАВНАЯЖУРНАЛЫДЕЛОВЫЕ КНИГИ ПРАВОВЫЕ СИСТЕМЫДЕЛОВЫЕ НОВОСТИСКАЧАТЬГРУППА КОМПАНИЙ РЕГИСТР