Информационно-правовое агентство «Регистр»
Главная
Журналы
Деловые книги
Правовые системы
Деловые новости
Скачать
Группа компаний Регистр
логин
пароль
напомнить пароль
регистрация
Содержание свежего номера журнала
Новости для бухгалтера, экономиста
• Подписаться на журнал
Архив
Все журналы агентства
 

"НАЛОГОВЫЙ ВЕСТНИК" № 12/2007

Налог на доходы иностранных юридических лиц в 2007 году
КОСТЯН Денис,
аудитор

Основополагающими документами, регулирующими исчисление налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство, в 2007 году являются:
— Закон Республики Беларусь «О налогах на доходы и прибыль» (в редакции, действующей с 01.01.2007) (далее — Закон о налоге на прибыль);
— постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 05.02.2007 № 21 «О некоторых вопросах взимания налогов на доходы и прибыль иностранных организаций» (далее — Постановление № 21).
В связи с принятием Постановления № 21 с 22 марта 2007 г. утратило силу постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 14.10.2003 № 92 «Об утверждении Инструкции об особенностях исчисления и уплаты налога на прибыль иностранными организациями, осуществляющими деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, и Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство».

Плательщики налога

В соответствии со ст. 10 Закона о налоге на прибыль иностранные организации, не осуществляющие деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство, получающие доход из источников в Беларуси, уплачивают налог на доходы.
Под иностранными организациями понимаются организации, которые в соответствии с законодательством государства, регулирующего правоспособность данных организаций, рассматриваются для целей налогообложения как юридические лица.
Налог с доходов иностранных организаций из источников в Республике Беларусь удерживается юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, выплачивающими доход иностранной организации, с полной суммы дохода. В случае выплаты дохода не в денежной форме налог уплачивается с денежного эквивалента дохода. Белорусские юридические лица и индивидуальные предприниматели признаются налоговыми агентами и имеют права, несут обязанности, установленные ст. 23 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь.

Объекты налогообложения

По ставке 15% подлежат налогообложению:
— дивиденды;
— роялти;
— лицензии;
— другие доходы.
По ставке 10% подлежат налогообложению:
— доходы от долговых обязательств (требований) любого вида, за исключением оформленных ценными бумагами, в частности займов (вкладов, депозитов, кредитов, пользования временно свободными средствами на счетах в банках Республики Беларусь). Доходы от операций с ценными бумагами облагаются налогом на доходы в соответствии с Декретом Президента Республики Беларусь от 23.12.1999 № 43 «О налогообложении доходов, полученных в отдельных сферах деятельности» (по состоянию на 26.12.2006).
По ставке 6% подлежит налогообложению плата за перевозку, фрахт (в том числе демереджи и прочие платежи, возникающие при перевозках) в связи с осуществлением международных перевозок.
При начислении дохода за транспортно-экспедиционное обслуживание по договору, положения которого предусматривают выплату доходов иностранным организациям за оказание услуг в области транспортно-экспедиционной деятельности и плату за международную перевозку, фрахт, применяется ставка налога, установленная для каждого вида дохода (6 и 15%) (п. 19 Инструкции о порядке применения международных договоров об избежании двойного налогообложения, заполнение и представление налоговой декларации (расчета) по налогу на доходы иностранной организации, не осуществляющей деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство, утвержденной  Постановлением № 21).
В 2006 году Перечень доходов, получаемых иностранными организациями, не осуществляющими деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство, из источников в Республике Беларусь, подлежащих налогообложению в качестве других доходов, определялся Указом Президента Республики Беларусь от 19.03.2006 № 155 (далее — Указ 155). С 1 января 2007 г. Указ № 155 утратил силу, и перечень других доходов теперь содержится в Законе о налоге на прибыль.
Согласно п. 1 ст. 10 Закона о налоге на прибыль под другими доходами понимаются доходы:
а) от реализации товаров на условиях договоров поручения, комиссии;
б) от проведения на территории Республики Беларусь концертно-зрелищных мероприятий, в том числе концертов, аттракционов, зверинцев, цирковых программ;
в) в виде штрафов и пеней;
г) за выполнение инновационных работ (включая научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы);
д) за предоставление гарантии и (или) поручительство;
е) за предоставление дискового пространства и (или) канала связи для размещения информации на сервере и его техническое обслуживание;
ж) от отчуждения:
— недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Беларусь;
— части предприятия как имущественного комплекса, собственником которого является иностранная организация;
— долей (паев, акций), принадлежащих участникам организаций, находящихся на территории Республики Беларусь, либо их части;
з) за оказание услуг:
— консультационных, бухгалтерских, аудиторских, маркетинговых, юридических, инжиниринговых;
— транспортно-экспедиционных;
— курьерских;
— посреднических;
— управленческих;
— по найму и (или) подбору работников, в том числе физических лиц, для осуществления ими профессиональной деятельности;
— по обучению;
— по хранению имущества;
— по страхованию, сострахованию, перестрахованию (за исключением доходов (вознаграждений, гонораров), выплачиваемых иностранным организациям за урегулирование страховых случаев по белорусским сертификатам «Зеленая карта»);
— по рекламе (за исключением выплачиваемых иностранным организациям доходов, связанных с участием белорусских организаций и индивидуальных предпринимателей Республики Беларусь в выставках и ярмарках за рубежом);
— по установке, наладке, обследованию, обслуживанию, измерению, тестированию линий, механизмов, оборудования, приборов, приспособлений, сооружений, нематериальных активов, находящихся на территории Республики Беларусь (за исключением доходов, получаемых за обучение, проведение консультаций и (или) оказание услуг по установке, наладке, обследованию, измерению и тестированию линий, механизмов, оборудования, приборов, приспособлений и сооружений, которые являются неотъемлемым условием внешнеторгового договора на их приобретение в собственность (во временное пользование);
— по сопровождению и охране грузов.
искать
English Обратная связь Главная Карта сайта
 

Журнал «Налоговый вестник» № 16/2015

В ПОМОЩЬ БУХГАЛТЕРУ
 
Бухгалтерский баланс
  Бухгалтерский баланс 2016 год (с формулами)
2016 год
Размер: 0.00 Байт
 
Бухгалтерская отчетность
  Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по акцизам
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу на недвижимость организаций
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу при упрощенной системе налогообложения
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу на доходы от осуществления лотерейной деятельности и проведения интерактивных игр
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу на игорный бизнес
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу за добычу (изъятие) природных ресурсов
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по единому налогу для производителей сельскохозяйственной продукции
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу за сброс сточных вод
2017 год
Размер: 0.00 Байт
 
Мы на ФБ

ГЛАВНАЯЖУРНАЛЫДЕЛОВЫЕ КНИГИ ПРАВОВЫЕ СИСТЕМЫДЕЛОВЫЕ НОВОСТИСКАЧАТЬГРУППА КОМПАНИЙ РЕГИСТР