Информационно-правовое агентство «Регистр»
Главная
Журналы
Деловые книги
Правовые системы
Деловые новости
Скачать
Группа компаний Регистр
логин
пароль
напомнить пароль
регистрация
Содержание свежего номера журнала
Новости для бухгалтера, экономиста
• Подписаться на журнал
Архив
Все журналы агентства
 

"НАЛОГОВЫЙ ВЕСТНИК" № 10/2011

Страхование гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств

Нехай Наталья




При повреждении автотранспортного средства в результате наступления страхового случая его ремонт выполняется либо собственными силами авто-владельца, либо автомобиль передается в ремонт сторонней организации. До 1 января 2008 г. такой оборот относился к собственному потреблению непроизводственного характера, и расходы на ремонт подлежали обложению налогом на добавленную стоимость (далее — НДС) (за исключением случая отнесения суммы «входного» налога на стоимость приобретенных работ по ремонту в 2007 году). В настоящее время расходы на ремонт, покрываемые страховым возмещением полностью или частично, не подлежат обложению НДС.

Согласно п. 18 ст. 98 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК) база НДС увеличивается на суммы, фактически полученные:

— за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права сверх цены их реализации либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), имущественных прав;

— в виде санкций за нарушение покупателями (заказчиками) условий договоров.

В соответствии с п. 5 ст. 97 НК при определении налоговой базы не учитываются полученные плательщиком средства, не связанные с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Таким образом, у организаций, которые выступают страхователями, полученные суммы страхового возмещения, связанные с ремонтом автомобиля, не признаются объектом налогообложения и не подлежат включению в налоговую базу при исчислении НДС, так как не являются стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и не относятся к суммам, на величину которых подлежит увеличению налоговая база.

С учетом изложенного при ремонте поврежденного в результате ДТП автомобиля и получении страхового возмещения по договорам страхования ответственности владельцев автотранспортных средств НДС не исчисляется.

Пример 1

Автомобиль предприятия после ДТП, в котором виновным признан водитель другого автомобиля, требует ремонта. Ремонт осуществлен собственными силами, и его себестоимость составила 900 тыс. руб. Предприятием получено страховое возмещение в размере 1 150 тыс. руб. (т.е. превышающее стоимость ремонта).

В части расходов на ремонт, погашаемых страховым возмещением, отсутствует объект обложения НДС. Исходя из приведенных выше норм НК сумма страхового возмещения не связана с реализацией объекта, и поэтому не облагается НДС. Суммы налога, предъявленные продавцами по материалам и комплектующим для ремонта, принимаются к вычету в установленном порядке.

Пример 2

Автомобиль организации пострадал в ДТП, виновником которого не является водитель этого автомобиля. Ремонт автомобиля выполнен на СТО, стоимость ремонта — 4 800 тыс. руб. (в том числе НДС — 800 тыс. руб.). Сумма страхового возмещения, рассчитанная страховщиком, частично покрывает расходы на ремонт и составляет 3 600 тыс. руб. (в том числе НДС — 600 тыс. руб.).

Сумма расходов на ремонт автомобиля не подлежит налогообложению. Сумма НДС, предъявленная СТО, принимается к вычету в установленном порядке. Страховое возмещение не облагается НДС.

Пример 3

Автомобиль предприятия поврежден в результате ДТП на территории Литовской Республики. Виновником ДТП является гражданин Литовской Республики. Соответственно, страховое возмещение выплачено литовской страховой компанией. Согласно ст. 92 НК при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Беларуси иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в налоговых органах Беларуси, обязанность по исчислению и перечислению в бюджет НДС возлагается на состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь организации и индивидуальных предпринимателей, приобретающих данные товары (работы, услуги), имущественные права.

Согласно п. 5 ст. 100 НК при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Беларуси иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, моментом их фактической реализации такими организациями признается день оплаты либо иного прекращения обязательств покупателями этих товаров (работ, услуг), имущественных прав.

В рассматриваемом случае организация не приобретает и не оплачивает иностранной организации страховую услугу, а получает страховое возмещение в качестве потерпевшей стороны, выплачиваемое по договору страхования, заключенному между виновной стороной и страховой компанией. Следовательно, необходимость выступить плательщиком НДС у потерпевшей стороны отсутствует.

Полный текст статьи доступен только для подписчиков журнала
оформить подписку на журнал

искать
English Обратная связь Главная Карта сайта
 

Журнал «Налоговый вестник» № 16/2015

В ПОМОЩЬ БУХГАЛТЕРУ
 
Бухгалтерский баланс
  Бухгалтерский баланс 2016 год (с формулами)
2016 год
Размер: 0.00 Байт
 
Бухгалтерская отчетность
  Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по акцизам
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу на недвижимость организаций
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу при упрощенной системе налогообложения
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу на доходы от осуществления лотерейной деятельности и проведения интерактивных игр
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу на игорный бизнес
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу за добычу (изъятие) природных ресурсов
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по единому налогу для производителей сельскохозяйственной продукции
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу за сброс сточных вод
2017 год
Размер: 0.00 Байт
 
Мы на ФБ

ГЛАВНАЯЖУРНАЛЫДЕЛОВЫЕ КНИГИ ПРАВОВЫЕ СИСТЕМЫДЕЛОВЫЕ НОВОСТИСКАЧАТЬГРУППА КОМПАНИЙ РЕГИСТР