Информационно-правовое агентство «Регистр»
Главная
Журналы
Деловые книги
Правовые системы
Деловые новости
Скачать
Группа компаний Регистр
логин
пароль
напомнить пароль
регистрация
Содержание свежего номера журнала
Новости для бухгалтера, экономиста
• Подписаться на журнал
Архив
Все журналы агентства
 

"НАЛОГОВЫЙ ВЕСТНИК" № 11/2007

Налог на добавленную стоимость и основные средства
НЕДОСТУП Андрей,
эксперт по косвенному налогообложению
 

Согласно п. 1.1.8 ст. 2 Закона Республики Беларусь «О налоге на добавленную стоимость» (далее — Закон об НДС) основными средствами (далее — ОС) являются амортизируемые объекты, учитываемые на счетах бухгалтерского учета в составе ОС, объекты аренды (лизинга), полученные арендатором по договорам аренды (лизинга), предусматривающим переход права собственности на объект по истечении определенного срока, а также товары, приобретаемые для передачи их в аренду (лизинг), за исключением:

— объектов аренды (лизинга), приобретаемых арендодателями (лизингодателями).для передачи по договорам аренды (лизинга), предусматривающим переход права собственности на объект по истечении определенного срока;

— предметов залога, получаемых кредиторами в счет исполнения обязательств в предусмотренных законодательством случаях и не предназначенных для использования самим кредитором в качестве ОС;

— товаров (отступного), получаемых кредиторами взамен исполнения обязательств, не предназначенных для использования самим кредитором в качестве ОС;

— товаров, приобретаемых в целях безвозмездной передачи;

— оборудования к установке. 

Объект налогообложения 

В соответствии с п. 1.1.1 ст. 2 Закона об НДС объектом налогообложения признается использование в качестве ОС товаров (работ, услуг) собственного производства, а также объектов (этапов) завершенного капстроительства. Объектом обложения налогом на добавленную стоимость (далее — налог, НДС) также является прочее выбытие товаров сверх норм естественной убыли, прочее выбытие ОС и нематериальных активов, неустановленного оборудования и объектов незавершенного капстроительства.

При этом под прочим выбытием понимается любое их выбытие, за исключением продажи, обмена и безвозмездной передачи, а также выбытие в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности (пожар, авария, стихийное бедствие, дорожно-транспортное происшествие и иные аналогичные обстоятельства, в том числе форс-мажорные) (п. 1.8 ст. 2 Закона об НДС).

Подпунктом 1.13 ст. 3 Закона об НДС установлено, что объектом налогообложения не признается и не подлежит налогообложению выбытие в связи с чрезвычайными обстоятельствами (пожар, авария, стихийное бедствие, дорожно-транспортное происшествие и иные аналогичные обстоятельства, в том числе форс-мажорные), несмотря на то что прочим выбытием является также выбытие в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности.

Объектом налогообложения не признается и не подлежит налогообложению увеличение стоимости ранее принятых на учет ОС (п. 1.16. ст. 3 Закона об НДС).

При собственном потреблении непроизводственного характера товаров (работ, услуг) и при использовании в качестве ОС товаров (работ, услуг) собственного производства (а также объектов завершенного капитального строительства) в налоговую базу не включаются суммы процентов банка, переоценки, проводимой в соответствии с законодательством, стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных и произведенных за счет сумм, поступивших из бюджета Республики Беларусь либо из создаваемых в соответствии с законодательством фондов и использованных по целевому назначению (п. 22 ст. 7 Закона об НДС).

В последнем случае в учете выполняются следующие записи:

ДЕБЕТ 51 (76)                      КРЕДИТ 86

— получены денежные средства из бюджета;

ДЕБЕТ 08, 10 и др.              КРЕДИТ 60

— приобретены товарно-материальные ценности (ТМЦ) для создания объекта ОС;

ДЕБЕТ 18                  КРЕДИТ 60

— выделена сумма НДС по приобретенным ТМЦ;

ДЕБЕТ 60                  КРЕДИТ 51

— оплачены ТМЦ за счет средств целевого финансирования;

ДЕБЕТ 86                  КРЕДИТ 18

— списан НДС за счет средств целевого финансирования.

Исходя из выше изложенного следует начислить налог при использовании в качестве объекта ОС:

а) товаров (работ, услуг) собственного производства. При этом выполняются записи:

ДЕБЕТ 43                  КРЕДИТ 20

— оприходована произведенная готовая продукция;

ДЕБЕТ 01                  КРЕДИТ 43

— принята на учет в качестве объекта ОС (для упрощения предположим, что объект не требует монтажа и пуско-наладочных работ) готовая продукция;

ДЕБЕТ 18                  КРЕДИТ 68

— начислен НДС;

б) объекта завершенного капитального строительства независимо от способа осуществления строительства (подрядный или хозяйственный). При этом производятся записи:

ДЕБЕТ 10, 20, и др.             КРЕДИТ 60

— приобретены ТМЦ, выполнены работы и понесены другие расходы для создания объекта ОС;

ДЕБЕТ 18                  КРЕДИТ 60

— выделена сумма НДС по приобретенным ТМЦ;

ДЕБЕТ 60                  КРЕДИТ 51

— оплачены ТМЦ;

ДЕБЕТ 08                  КРЕДИТ 10, 20, 70 и др.

— списаны материалы и другие расходы на капитальные вложения;

ДЕБЕТ 01                  КРЕДИТ 08

— введен в эксплуатацию объект ОС;

ДЕБЕТ 18                  КРЕДИТ 68

— начислен НДС.

Законом об НДС установлено, что при принятии на учет приобретенных ОС налоговая база определяется исходя из стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности (далее — ОИС) собственного производства (п. 20 ст. 7). Таким образом, при приобретении объекта ОС начисление НДС на стоимость такого объекта не производится. Если же в его стоимость включается стоимость товаров (работ, услуг) собственного производства (доставка, монтаж и т.п.), то по этим товарам (работам, услугам) необходимо начислить налог. При этом выполняются записи:

ДЕБЕТ 07                  КРЕДИТ 60

— получен объект ОС, требующий монтажа;

ДЕБЕТ 18                  КРЕДИТ 60

— выделена сумма НДС по приобретенному объекту;

ДЕБЕТ 60                  КРЕДИТ 51

— оплачен объект, включая НДС;

ДЕБЕТ 08                  КРЕДИТ 10, 70 и др.

— осуществлен монтаж объекта ОС собственными силами организации;

ДЕБЕТ 18                  КРЕДИТ 68

— начислен НДС на стоимость монтажных работ, выполненных собственными силами.

При использовании объектов, приобретенных за счет собственных средств, т.е. за счет средств, не участвующих при исчислении налога на прибыль, следует начислить НДС. Однако это требование не распространяется на приобретение за счет собственных средств объектов ОС.

искать
English Обратная связь Главная Карта сайта
 

Журнал «Налоговый вестник» № 16/2015

В ПОМОЩЬ БУХГАЛТЕРУ
 
Бухгалтерский баланс
  Бухгалтерский баланс 2016 год (с формулами)
2016 год
Размер: 0.00 Байт
 
Бухгалтерская отчетность
  Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по акцизам
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу на недвижимость организаций
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу при упрощенной системе налогообложения
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу на доходы от осуществления лотерейной деятельности и проведения интерактивных игр
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу на игорный бизнес
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу за добычу (изъятие) природных ресурсов
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по единому налогу для производителей сельскохозяйственной продукции
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу за сброс сточных вод
2017 год
Размер: 0.00 Байт
 
Мы на ФБ

ГЛАВНАЯЖУРНАЛЫДЕЛОВЫЕ КНИГИ ПРАВОВЫЕ СИСТЕМЫДЕЛОВЫЕ НОВОСТИСКАЧАТЬГРУППА КОМПАНИЙ РЕГИСТР