Информационно-правовое агентство «Регистр»
Главная
Журналы
Деловые книги
Правовые системы
Деловые новости
Скачать
Группа компаний Регистр
логин
пароль
напомнить пароль
регистрация
Содержание свежего номера журнала
Новости для бухгалтера, экономиста
• Подписаться на журнал
Архив
Все журналы агентства
 

"НАЛОГОВЫЙ ВЕСТНИК" № 13/2010

••• Новое в порядке учета у индивидуальных предпринимателей


Сергей КРЫЖЕВИЧ,
экономист



Порядок ведения учета доходов, расходов и хозяйственных операций индивидуальными предпринимателями (далее — ИП) установлен Инструкцией о порядке ведения учета доходов, расходов и хозяйственных операций индивидуальными предпринимателями, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам и Министерства финансов Республики Беларусь от 20.04.2006 № 50/45 (далее — Инструкция № 50/45). Постановлением тех же ведомств от 31.05.2010 № 65/44 (далее — Постановление № 65/44), вступившим в силу со 2 июля 2010 г., в данный нормативный акт внесены многочисленные изменения. Кроме того, Постановлением № 65/44 «откорректирована» и Инструкция о порядке ведения книги учета движения товаров, утвержденная постановлением Министерства по налогам и сборам и Министерства финансов Республики Беларусь от 14.04.2005 № 51/49 (далее — Инструкция № 51/49).

Рассмотрим наиболее существенные изменения, внесенные в эти документы.


Учет у ИП: приведение в соответствие и новый перечень подтверждающих документов

В первую очередь необходимо напомнить, что нормы Инструкции № 50/45 распространяются не только на ИП, которые применяют упрощенную систему налогообложения в соответствии с гл. 34 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК), но и на ИП, уплачивающих единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее — единый налог). Правда, последние должны использовать ее лишь для учета:

— начисленных и выплаченных доходов физическим лицам, привлекаемым по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам;

— исчисленных и перечисленных в бюджет, в ФСЗН сумм соответствующих налогов, сборов (пошлин), обязательных страховых взносов, исчисляемых ИП с доходов физических лиц, указанных выше;

— полученной выручки;

— сырья и материалов, основных средств, отдельных предметов в составе оборотных средств, ввозимых ими с территории России на территорию Беларуси.

Определенная часть изменений, внесенных в Инструкцию № 50/45, касается ее приведения в соответствие с НК и другими актами законодательства, многие из которых вступили в силу уже больше года назад, но их положения до сих пор не были учтены в данном нормативном акте.

Уточнен перечень основных документов, подтверждающих совершение хозяйственных операций (п. 7 Инструкции № 50/45). Из него исключены выписки учреждения банка по текущему (расчетному) и валютному счетам, отмененная с 1 января 2010 г. счет-фактура по налогу на добавленную стои­мость типовой формы СФ-1, а также талон формы 20-ФС и квитанция формы KB-1. Два последних изменения вызваны вступлением в силу с 1 июля 2010 г. постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 29.03.2010 № 38 «Об утверждении типовых форм первичных учетных докумен­тов по оформлению кассовых операций и Инструкции по заполнению типовых форм первичных учетных документов по оформлению кассовых операций», которым такие первичные учетные документы не предусмотрены.

Кроме того, из указанного перечня исключен и кассовый чек (с приложением товарного чека в том случае, если кассовый чек не содержит информацию, позволяющую идентифицировать товар (работу, услугу).

В то же время в данный перечень включены первичные учетные докумен­ты по учету бытовых услуг населению, которые утверждены постановлением Министерства торговли Республики Беларусь от 28.05.2009 № 33.

Пунктом 8 Инструкции № 50/45 установлено, что в учетных документах, перечисленных в данном пункте (книгах учета основных средств, нематериальных активов, отдельных предметов в составе оборотных средств, товаров (готовой продукции) и т.д.), информация отражается на основании как первичных учетных документов, так и иных документов, подтверждающих совершение хозяйственных операций.

Из п. 14 Инструкции № 50/45 исключено упоминание о том, что стоимость безвозмездно полученных основных средств, отражаемая в графе 6 книги учета доходов и расходов, являющейся приложением 11 к данному нормативному акту (далее — книга учета доходов и расходов), относится на увеличение налоговой базы.

Согласно новой редакции п. 22 Инструкции № 50/45 расходы, связанные с приобретением сырья и материалов (комиссионные вознаграждения, таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку, хранение и иные расходы, связанные с приобретением сырья и материалов), отражаются в графе 9 книги учета доходов и расходов и учитываются в составе расходов в размере их фактической оплаты в периоде, в котором они фактически понесены, либо в отчетном (налоговом) периоде, в котором поступили доходы от реализации товаров (работ, услуг). До 2 июля 2010 г. подобные расходы можно было учитывать в составе расходов только в периоде, в котором они фактически понесены.

Аналогичное дополнение внесено и в норму, регулирующую порядок учета расходов, связанных с приобретением товаров (ч. 2 п. 24 Инструкции № 50/45). Теперь они также могут учитываться в составе расходов в размере их фактической оплаты как в периоде, в котором они произведены, так и в отчетном (налоговом) перио­де, в котором поступили доходы от их реализации.

Уточнена и ч. 5 п. 24 Инструкции № 50/45, в соответствии с которой учет товаров осуществляется в книге учета товаров (готовой продукции), являющейся приложением 8 к данному нормативному акту (далее — книга учета товаров), по каждому поставщику в разрезе каждого документа, подтверждающего приобретение (поступление) товаров, с указанием наименования (сорта, артикула) товаров (было — по каждому поставщику в разрезе наименования (сорта, артикула) товаров).

Согласно новой редакции ч. 9 п. 24 Инструкции № 50/45 при отсутствии документов, подтверждающих поступление товаров, поступившие товары приходуются только в натуральном выражении (графы 6, 20, 34, 48 книги учета товаров). Данные о стоимости и цене поступивших товаров (графы 5, 7, 19, 21, 33, 35, 47, 49 книги учета товаров) в таком случае не отражаются. Ранее в этой норме говорилось об отсутствии докумен­тов, подтверждающих приобретение товаров.

Кроме того, в п. 24 Инструкции № 50/45 уточнено, что заполнение граф 16, 30, 44, 58 книги учета товаров производится после фактической оплаты реализованных (выбывших) товаров. Данные о расходах на приобретение товаров, выбывших в результате безвозмездной передачи, а также в связи с чрезвычайными обстоятельствами (пожар, авария, стихийное бедствие, дорожно-транспортное происшествие и иные аналогичные обстоятельства, в том числе форс-мажорные), не заполняются. По окончании отчетного периода (квартала) итоговые суммы по графам «сумма дохода» (кроме дохода от реализации товаров по договорам комиссии) и «расходы» из книги учета товаров переносятся соответственно в графы 4 и 9 книги учета доходов и расходов.

Из п. 30 Инструкции № 50/45 исключены подробный перечень доходов, отражаемых в графе 4, и внереализационных доходов, отражаемых в графе 6 книги учета доходов и расходов. Вместо этого установлено, что в графе 4 отражаются доходы от реализации, а в графе 6 — внереализационные доходы в соответствии со ст. 176 НК.

В п. 31 Инструкции № 50/45 ранее было установлено, что в карточке лицевого счета, являющейся приложением 9 к данному нормативному акту (далее — карточка), отражаются сведения о начисленных (подлежащих выплате) суммах на оплату труда (доходах) физических лиц, привлеченных к предпринимательской деятельности на основании трудовых и (или) гражданско-правовых договоров, о суммах предоставленных стандартных вычетов, удержанных суммах подоходного налога и суммах других удержаний. При этом в форме карточки, кроме графы 7, предназначенной для отражения стандартных налоговых вычетов по подоходному налогу, имелись и графы 8 и 9, в которых следовало отражать соответственно социальные и имущественные налоговые вычеты, о которых в п. 31 Инструкции № 50/45 даже не упоминалось.

Данная неточность устранена, и Постановлением № 65/44 определено, что в карточке теперь необходимо указывать стандартные, социальные, имущественный и профессиональный налоговые вычеты, установленные соответственно ст. 164, 165, п. 1.1 ст. 166, п. 1.3 ст. 168 НК. При этом изменена сама форма карточки, в которую добавлена еще одна графа для отражения профессионального налогового вычета.

Изменения, внесенные в порядок ведения книги учета движения товаров

Как известно, Инструкция № 51/49 устанавливает порядок ведения книги учета движения товаров (далее — книга) и используется для учета приобретенных, изготовленных для реализации товаров ИП — плательщиками единого налога, осуществляющими розничную торговлю, в том числе торговлю через торговые автоматы.

Из п. 3 Инструкции № 51/49 исключена норма, согласно которой стоимость книги, плата за которую устанавливается Министерством финансов (с 6 июля 2010 г. составляет 6 780 руб. с НДС), включалась ИП в расходы, учитываемые при налогообложении.

Согласно новой редакции п. 6 Инструкции № 51/49 записи в книге производятся в хронологическом порядке не позднее дня, следующего за днем составления документа, подтверждающего поступление товара. До 2 июля 2010 г. записи в книге также следовало осуществлять в хронологическом порядке, но не позднее дня, следующего за днем составления первичного учетного документа либо совершения хозяйственной операции.

В п. 8 и 11 Инструкции № 51/49, регламентирующие заполнение граф 2 и 7 разделов I и II книги, внесены изменения, в соответствии с которыми в графе 2 следует указывать дату принятия на учет не приобретенных, а поступивших товаров, а в графе 7, которая заполняется на основании подтверждающих документов, при отсутствии документов, подтверждающих поступление (было — приобретение) товаров, — общую стоимость товара по соответствующему виду товара.

искать
English Обратная связь Главная Карта сайта
 

Журнал «Налоговый вестник» № 16/2015

В ПОМОЩЬ БУХГАЛТЕРУ
 
Бухгалтерский баланс
  Бухгалтерский баланс 2016 год (с формулами)
2016 год
Размер: 0.00 Байт
 
Бухгалтерская отчетность
  Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по акцизам
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу на недвижимость организаций
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу при упрощенной системе налогообложения
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу на доходы от осуществления лотерейной деятельности и проведения интерактивных игр
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу на игорный бизнес
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу за добычу (изъятие) природных ресурсов
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по единому налогу для производителей сельскохозяйственной продукции
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу за сброс сточных вод
2017 год
Размер: 0.00 Байт
 
Мы на ФБ

ГЛАВНАЯЖУРНАЛЫДЕЛОВЫЕ КНИГИ ПРАВОВЫЕ СИСТЕМЫДЕЛОВЫЕ НОВОСТИСКАЧАТЬГРУППА КОМПАНИЙ РЕГИСТР