Информационно-правовое агентство «Регистр»
Главная
Журналы
Деловые книги
Правовые системы
Деловые новости
Скачать
Группа компаний Регистр
логин
пароль
напомнить пароль
регистрация
Содержание свежего номера журнала
Новости для бухгалтера, экономиста
• Подписаться на журнал
Архив
Все журналы агентства
 

"НАЛОГОВЫЙ ВЕСТНИК" № 09/2007

О некоторых вопросах применения льгот и вычетов по подоходному налогу
ЯКУШЕВА Ольга,
экономист
 

3 апреля 2007 г. Президентом Республики Беларусь был подписан Указ № 162 «О некоторых вопросах применения льгот и вычетов по подоходному налогу с физических лиц» (далее — Указ).

Прежде всего принятие данного Указа направлено на государственную поддержку многодетных семей, а также родителей, воспитывающих детей-инвалидов, путем установления стандартного налогового вычета, в два раза превышающего предусмотренный Законом Республики Беларусь «О подоходном налоге с физических лиц» (далее — Закон о подоходном налоге).

Так, согласно Указу физические лица, являющиеся родителями 3 и более детей в возрасте до 18 лет (многодетные семьи) или детей-инвалидов, имеют право на получение в установленном порядке стандартного налогового вычета в размере 4 базовых величин (далее — БВ) на каждого ребенка в возрасте до 18 лет за каждый месяц налогового периода.

Необходимо отметить, что порядок предоставления стандартных налоговых вычетов определен ст. 13 Закона о подоходном налоге, согласно которому предусмотренным в Указе категориям граждан он предоставлялся только в размере 2 БВ. На вычет в размере 4 БВ могли рассчитывать лишь родители, признаваемые одинокими (родитель, не состоящий в браке, имеющий ребенка, сведения о другом родителе которого записаны в книге записей актов о рождении по указанию матери (отца), а также родитель, расторгнувший брак, если второй родитель ребенка умер) или являющиеся вдовами (вдовцами), а также опекуны и попечители.

Налоговым агентам при предоставлении стандартного налогового вычета, предусмотренного Указом, необходимо иметь в виду, что в течение года он может быть предоставлен только по месту основной работы плательщика на основании данных паспорта, сведений о наличии детей у физического лица, а при отсутствии таковых — на основании копии свидетельства о рождении ребенка (детей). Для получения налогового вычета в размере 4 базовых величин родителям, воспитывающим детей-инвалидов, необходимо дополнительно представить «Пасведчанне iнвалiда». При этом такой налоговый вычет предоставляется обоим родителям.

Следует также отметить, что в соответствии с п. 4 Указа он вступает в силу со дня его официального опубликования и распространяет свое действие на отношения, возникшие с 1 января 2007 г. С учетом этого физические лица, имеющие право согласно Указу на дополнительный вычет, вправе претендовать на зачет или возврат излишне уплаченного подоходного налога в порядке, предусмотренном ст. 25 Закона о подоходном налоге. Согласно указанной статье излишне удержанные налоговым агентом суммы подоходного налога с доходов плательщика, полученных в текущем налоговом периоде, засчитываются им в уплату предстоящих платежей налога либо возвращаются по заявлению плательщика.

В случае прекращения налоговым агентом выплат доходов плательщику (например, вследствие расторжения трудового договора) налоговым агентом производится возврат излишне удержанного подоходного налога по заявлению плательщика. При этом возврат плательщику излишне удержанных сумм подоходного налога производится за счет общей суммы налога, подлежащей удержанию с доходов плательщиков и уплате в бюджет, или за счет собственных средств налогового агента с возмещением этих расходов за счет общей суммы подоходного налога, подлежащей удержанию с доходов плательщиков и уплате в бюджет. 

Пример

В марте 2007 г. на работу принят новый сотрудник Иванов И. И. В текущем году он нигде не работал, и для него это основное место работы. При приеме на работу Ивановым И. И. были представлены свидетельства о рождении троих детей в возрасте до 18 лет, при этом одному из них в августе 2007 г. исполняется 18 лет.

Заработная плата за отработанные Ивановым И. И. в марте 2007 г. дни составила 800 000 руб. Налоговый агент (т.е. наниматель) при исчислении подоходного налога за март 2007 г. произвел предусмотренные п. 1.1 и 1.2 ст. 13 Закона о подоходном налоге вычеты за период с января по март 2007 г. в размере 651 000 руб. ((31 000 + 31 000 х 2 х 3 детей) х 3 месяца). Таким образом, сумма удержанного подоходного налога за март составила 13 410 руб. ((800 000 – 651 000) х 9%).

С вступлением в силу Указа налоговый агент обязан произвести Иванову И. И. перерасчет подоходного налога за 3 месяца. В результате произведенного перерасчета сумма положенных работнику вычетов составила 1 209 000 руб. ((31 000 + 31 000 х 4 х 3 детей) х 3 месяца) и превысила сумму начисленного с начала года дохода (800 000 руб.). В результате этого переплата по подоходному налогу составила 13 410 руб., которую налоговый агент должен будет зачесть в уплату предстоящих платежей этого плательщика по налогу либо возвратить по его заявлению.

При этом следует иметь в виду, что если сумма стандартных налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, подлежащих налогообложению в том же налоговом периоде по ставкам п. 1 ст. 18 Закона о подоходном налоге, то применительно к этому налоговому периоду принимается налоговая база, равная нулю. Разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, подлежащих налогообложению по ставкам п. 1 ст. 18 Закона о подоходном налоге, на следующий налоговый период не переносится.

Необходимо также учесть, что, так как в рассматриваемом примере одному из детей Иванова И. И. в августе 2007 г. исполняется 18 лет, стандартный налоговый вычет этому работнику начиная с сентября 2007 г. начинает предоставляться только в размере 5 БВ (1 БВ на самого работника и по 2 БВ на каждого ребенка до 18 лет).

искать
English Обратная связь Главная Карта сайта
 

Журнал «Налоговый вестник» № 16/2015

В ПОМОЩЬ БУХГАЛТЕРУ
 
Бухгалтерский баланс
  Бухгалтерский баланс 2016 год (с формулами)
2016 год
Размер: 0.00 Байт
 
Бухгалтерская отчетность
  Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по акцизам
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу на недвижимость организаций
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу при упрощенной системе налогообложения
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу на доходы от осуществления лотерейной деятельности и проведения интерактивных игр
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу на игорный бизнес
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу за добычу (изъятие) природных ресурсов
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по единому налогу для производителей сельскохозяйственной продукции
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу за сброс сточных вод
2017 год
Размер: 0.00 Байт
 
Мы на ФБ

ГЛАВНАЯЖУРНАЛЫДЕЛОВЫЕ КНИГИ ПРАВОВЫЕ СИСТЕМЫДЕЛОВЫЕ НОВОСТИСКАЧАТЬГРУППА КОМПАНИЙ РЕГИСТР