Информационно-правовое агентство «Регистр»
Главная
Журналы
Деловые книги
Правовые системы
Деловые новости
Скачать
Группа компаний Регистр
логин
пароль
напомнить пароль
регистрация

Войти через социальные сети

Содержание свежего номера журнала
Новости для бухгалтера, экономиста
• Подписаться на журнал
Архив
Все журналы агентства
 

"НАЛОГОВЫЙ ВЕСТНИК" № 21/2009

Налоговая минимизация: регулируем стимулирующие выплаты и другие доходы

 

Юрий ВЕРЕМЕЙКО,
юрист

 

Оптимизировать применение стандартных налоговых вычетов (см. статью Ю. Веремейко «Налоговая минимизация: экономим на подоходном налоге», опубликованную в «Налоговом вестнике» № 20 за 2009 год) также поможет планирование сроков выплат премий и других стимулирующих (компенсирующих) выплат.

В настоящее время многие наниматели выплачивают своим работникам различного рода премии и надбавки. При этом премирование, как правило, носит ежемесячный характер, реже — квартальный и уж совсем редко организации выплачивают годовые премии.

Правильный подход к организации премирования может оказывать не только стимулирующий эффект, но и позволит сэкономить определенные суммы на налоговых отчислениях. В частности, при определенных условиях, зависящих от величины дохода работников, наиболее выгодной может быть та или иная периодичность премирования.

В частности, в тех случаях, когда выплата работникам премий приводит к тому, что их ежемесячный доход, размер которого до начисления премии не превышал 1 500 000 руб., начинает выходить за эти пределы, стоит изменить периодичность премирования, с тем, чтобы в большинстве месяцев размер дохода «укладывался» в 1 500 000 руб. и превышал эту сумму лишь в месяце премирования. Это позволит сохранить право на получение стандартных налоговых вычетов в большинстве месяцев года и сэкономить таким образом достаточно существенную сумму.

В некоторых других случаях может иметь место и обратная ситуация, когда более выгодным с точки зрения минимизации сумм подоходного налога оказывается именно ежемесячное премирование. Такая ситуация будет иметь место в том случае, когда среднемесячный доход, начисляемый работнику с учетом суммы премий и других стимулирующих выплат, не превышает 1 500 000 руб., но с учетом ежеквартальной или полугодовой премии будет больше этой величины.

 

Пример 1

Тарифная часть заработной платы сотрудника составляет 1 200 000 руб. При этом ежеквартально ему выплачивается премия в размере 600 000 руб. В таком случае сумма заработной платы вместе с премией (1 800 000 руб.) превышает 1 500 000 руб., а значит, в одном месяце каждого квартала работник теряет право на получение налогового вычета в размере 250 000 руб. И это несмотря на тот факт, что среднемесячный доход этого сотрудника в течение года составляет 1 400 000 руб. ((1 200 000 ´ 12 + 600 000 ´ 4) / 12), т.е. не превышает «критической» величины, равной 1 500 000 руб.

В такой ситуации выплата премии на квартальной основе нецелесообразна с точки зрения минимизации налоговых отчислений, так как приводит к тому, что в определенных месяцах право на получение стандартного налогового вычета в размере 250 000 руб. сотрудником утрачивается.

В этом случае нанимателю стоит рассмотреть вопрос перехода на ежемесячное премирование, что позволит исключить возникновение ситуаций, когда доход сотрудника в отдельные месяцы будет превышать 1 500 000 руб., и, следовательно, право на вычет сохранится во всех месяцах года.

искать
English Обратная связь Главная Карта сайта

Журнал «Налоговый вестник»

НВ_24_Q275x370.jpg

Мы на ФБ


В ПОМОЩЬ БУХГАЛТЕРУ
Бухгалтерский баланс
  Бухгалтерский баланс 2016 год (с формулами)
2016 год
Размер: 0.00 Байт
 
Бухгалтерская отчетность
  Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по акцизам
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу на недвижимость организаций
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу при упрощенной системе налогообложения
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу на доходы от осуществления лотерейной деятельности и проведения интерактивных игр
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу на игорный бизнес
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу за добычу (изъятие) природных ресурсов
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по единому налогу для производителей сельскохозяйственной продукции
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу за сброс сточных вод
2017 год
Размер: 0.00 Байт
 
ГЛАВНАЯЖУРНАЛЫДЕЛОВЫЕ КНИГИ ПРАВОВЫЕ СИСТЕМЫДЕЛОВЫЕ НОВОСТИСКАЧАТЬГРУППА КОМПАНИЙ РЕГИСТР