Информационно-правовое агентство «Регистр»
Главная
Журналы
Деловые книги
Правовые системы
Деловые новости
Скачать
Группа компаний Регистр
логин
пароль
напомнить пароль
регистрация
Содержание свежего номера журнала
Новости для бухгалтера, экономиста
• Подписаться на журнал
Архив
Все журналы агентства
 

"НАЛОГОВЫЙ ВЕСТНИК" № 08/2007

Налогообложение дивидендов в 2007 году

КОСТЯН Денис,
аудитор

 

С 1 января 2007 г. претерпел изменение порядок налогообложения доходов, получаемых и выплачиваемых в виде дивидендов. Рассмотрим особенности налогообложения данных операций с учетом норм законодательства, действующих в 2007 году.

Определение дивидендов, применяемое для целей налогообложения, приведено в ст. 35 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК). Согласно данной статьи дивидендом признается любой доход, начисленный унитарным предприятием собственнику его имущества, иной организацией (кроме простого товарищества) участнику (акционеру) по принадлежащим данному участнику (акционеру) долям (паям, акциям) в порядке распределения прибыли, остающейся после налогообложения.

К дивидендам приравниваются доходы, получаемые по соглашениям (долговым обязательствам), предусматривающим участие в прибылях.

Не признаются дивидендами:

— выплаты участнику (акционеру) организации в денежной или натуральной форме и размере, не превышающем его взноса (вклада) в уставный фонд этой организации, при ее ликвидации либо при выходе (исключении) участника (акционера) из состава участников (акционеров) организации, при приобретении организацией принадлежащей ее участнику доли (части доли) в уставном фонде этой организации или акций (части акций) этой организации у ее акционера;

— выплаты участникам (акционерам) организации в виде долей (паев, акций) этой же организации, а также в виде увеличения номинальной стоимости акций (паев), произведенного за счет собственных источников организации, если такие выплаты не изменяют процентную долю участия в уставном фонде организации ни одного из участников (акционеров). 

Налогообложение дивидендов, выплачиваемых юридическим лицам 

Налогообложение дивидендов, выплачиваемых юридическим лицам — резидентам Республики Беларусь.

До 1 января 2007 г. в соответствии со ст. 4 Закона Республики Беларусь «О налогах на доходы и прибыль» (далее — Закон о налоге на прибыль) организации, выплачивающие дивиденды и приравненные к ним доходы, должны были исчислять, удерживать и перечислять в бюджет налог на доходы. Такие организации признавались налоговыми агентами, имели права и несли обязанности, установленные ст. 23 НК.

С 1 января 2007 г. налог на доходы при начислении и выплате дивидендов юридическому лицу — резиденту Республики Беларусь не исчисляется и не уплачивается.  

Пример 1

По итогам года принято решение выплатить дивиденды на сумму 900 000 руб.

В бухгалтерском учете данные хозяйственные операции отразятся следующим образом:

ДЕБЕТ 84                  КРЕДИТ 75 «Расчеты по выплате доходов»

— 900 000 руб. — начислены дивиденды;

ДЕБЕТ 75 «Расчеты по выплате доходов»                     КРЕДИТ 51

— 900 000 руб. — перечислены дивиденды.
 

Налогообложение дивидендов, выплачиваемых юридическим лицам — нерезидентам Республики Беларусь.

Согласно ст. 5 Закона Республики Беларусь «О валютном регулировании и валютном контроле» перевод дивидендов по инвестициям относится к текущим валютным операциям. Текущие валютные операции осуществляются между резидентами и нерезидентами в порядке, установленном законодательными актами Республики Беларусь и (или) нормативными правовыми актами Национального банка без ограничений.

В 2007 году порядок удержания налога на доходы иностранных юридических лиц, не осуществляющих деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство, определяется Законом о налоге на прибыль. Согласно ст. 10 данного законодательного акта иностранные юридические лица, не осуществляющие деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство и получающие доход из источников в Беларуси, уплачивают налог на доходы по дивидендам по ставке 15%.

Налог с доходов иностранных организаций из источников в Республике Беларусь удерживается юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, выплачивающими доход иностранной организации, с полной суммы дохода. В случае выплаты дохода не в денежной форме налог уплачивается с денежного эквивалента дохода. Налог перечисляется в бюджет не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем начисления платежа иностранной организации. Указанные юридические лица и индивидуальные предприниматели признаются налоговыми агентами и имеют права, несут обязанности, установленные ст. 23 НК. Напомним, что в 2006 году налог на доходы перечислялся не позднее следующего дня после начисления (выплаты) дивидендов.

Налоговая декларация (расчет) по налогу на доходы иностранного юридического лица представляется юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем в налоговые органы ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем начисления платежа иностранному юридическому лицу по форме согласно приложению 2 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 05.02.2007 № 21 «О некоторых вопросах взимания налогов на доходы и прибыль иностранных организаций» (далее — Постановление № 21). 

Пример 2

По итогам года иностранному учредителю решено выплатить дивиденды на сумму 1 000 000 руб.

В бухгалтерском учете данные хозяйственные операции отразятся следующим образом:

ДЕБЕТ 84                  КРЕДИТ 75 «Расчеты по выплате доходов»

— 1 000 000 руб. — начислены дивиденды;

ДЕБЕТ 75 «Расчеты по выплате доходов»                     КРЕДИТ 68

— 150 000 руб. (1 000 000 х 15%) — удержан налог на доходы;

ДЕБЕТ 68                  КРЕДИТ 51

— 150 000 руб. — перечислен в бюджет налог на доходы не позднее 22-го числа следующего месяца;

ДЕБЕТ 75 «Расчеты по выплате доходов»                     КРЕДИТ 51

— 850 000 руб. ((1 000 000 – 150 000) – перечислены дивиденды*.

* Условно, операции по покупке валюты для перечисления иностранному инвестору не рассматриваются.



* Условно, операции по покупке валюты для перечисления иностранному инвестору не рассматриваются.

искать
English Обратная связь Главная Карта сайта
 

Журнал «Налоговый вестник» № 16/2015

В ПОМОЩЬ БУХГАЛТЕРУ
 
Бухгалтерский баланс
  Бухгалтерский баланс 2016 год (с формулами)
2016 год
Размер: 0.00 Байт
 
Бухгалтерская отчетность
  Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по акцизам
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу на недвижимость организаций
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу при упрощенной системе налогообложения
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу на доходы от осуществления лотерейной деятельности и проведения интерактивных игр
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу на игорный бизнес
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу за добычу (изъятие) природных ресурсов
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по единому налогу для производителей сельскохозяйственной продукции
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу за сброс сточных вод
2017 год
Размер: 0.00 Байт
 
Мы на ФБ

ГЛАВНАЯЖУРНАЛЫДЕЛОВЫЕ КНИГИ ПРАВОВЫЕ СИСТЕМЫДЕЛОВЫЕ НОВОСТИСКАЧАТЬГРУППА КОМПАНИЙ РЕГИСТР