Информационно-правовое агентство «Регистр»
Главная
Журналы
Деловые книги
Правовые системы
Деловые новости
Скачать
Группа компаний Регистр
логин
пароль
напомнить пароль
регистрация
Содержание свежего номера журнала
Новости для бухгалтера, экономиста
• Подписаться на журнал
Архив
Все журналы агентства
 

"НАЛОГОВЫЙ ВЕСТНИК" № 10/2009

Налогообложение и бухгалтерский учет отпускных

 

Григорий ПАВЛЮК, экономист

 

В отпускной сезон работа бухгалтера становится особенно напряженной: кроме обычных забот добавляются еще и проблемы с расчетом среднего заработка, сохраняемого за время трудового отпуска работников, или, проще говоря, с отпускными. Кто-то из сотрудников хочет разбить отпуск на части (и таких с каждым годом становится все больше), других приходится отправлять отдыхать почти насильно (почти в каждой организации есть несколько трудоголиков, которые всеми правдами и неправдами пытаются от отпуска «увильнуть»). Есть и такие, кто решил «совместить» отпуск с увольнением. А случаются еще и всевозможные форс-мажоры, когда уже начавших расслабляться работников начальство из отпуска отзывает для решения чего-нибудь «горящего». В общем, не соскучишься, потому что все эти ситуации создают определенные проблемы с расчетом отпускных и их отражением в бухгалтерском учете и налогообложением. 

Но прежде чем разбираться с подобными достаточно сложными вопросами, давайте освежим в памяти особенности налогообложения и учета отпускных в случае, когда работники уходят отдыхать, как говорится, «в штатном режиме».

Налогообложение отпускных

С учетом действующей минимальной продолжительности трудового отпуска в 24 календарных дня «идеальная» ситуация, когда отпуск работника полностью «укладывается» в один календарный месяц, встречается достаточно редко. Чаще всего он «выпадает» на разные отчетные периоды: к примеру, работнику предоставляется трудовой отпуск продолжительностью 24 календарных дней с 25 мая 2009 г., т.е. 7 календарных дней его отпуска приходится на май, а 17 — на июнь. Какие нормы законодательства следует применять в подобном случае для исчисления и уплаты подоходного налога, обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь (далее — обязательные страховые взносы в Фонд) и страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах» (далее — страховые взносы в «Белгосстрах»)?

Ранее согласно п. 3 ст. 20 Закона Республики Беларусь «О подоходном налоге с физических лиц» (далее — Закон о подоходном налоге) при уходе работника в отпуск исчисление и уплата данного налога производились с дохода, начисленного с начала календарного года с учетом начисленной суммы отпускных вне зависимости от того, за какой месяц календарного года они причитались, и не облагаемых налогом размеров доходов. С 1 января 2009 г. эта норма из Закона о подоходном налоге исключена, а вместо нее установлено, что исчисление подоходного налога по всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 18 данного законодательного акта (т.е. 12%), производится налоговыми агентами ежемесячно. При этом под «доходом за месяц» следует понимать доходы того месяца календарного года (включая начисленные доходы, для которых установлены необлагаемые налогом пределы), за который осуществляется удержание налога. Доходы других периодов (как предыдущих, так и будущих, в том числе и отпускные) следует относить к доходам того месяца, за который они начисляются. Выплаты стимулирующего и поощрительного характера (индексация заработной платы, премии за месяц, за квартал, за год и т.п.) включаются в доход того месяца, в котором они начислены.

При определении размера налоговой базы из начисленного дохода производится вычитание стандартного налогового вычета в размере 250 000 руб. в месяц, если доход получен в сумме, не превышающей 1 500 000 руб.

 

Пример 1

Работник уходит в отпуск продолжительностью 30 календарных дней с 1 июня 2009 г. В мае ему начислены следующие доходы:

— заработная плата за май 2009 г. в размере 1 100 000 руб.;

— премия по итогам работы за апрель 2009 г. в сумме 400 000 руб.;

— отпускные за июнь 2009 г. в размере 1 500 000 руб.

Общая сумма начисленного дохода в мае 2009 г. составляет 3 000 000 руб.

В налоговую базу для исчисления подоходного налога включаются следующие доходы:

— в мае 2009 г. — заработная плата за май в размере 1 100 000 руб. и премия по итогам работы за апрель в размере 400 000 руб.;

— в июне — отпускные за июнь в размере 1 500 000 руб.

Таким образом, при исчислении налога за май и июнь 2009 г. работник имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 250 000 руб., так как его доход в каждый из этих месяцев не превышает 1500 000 руб.

 

искать
English Обратная связь Главная Карта сайта
 

Журнал «Налоговый вестник» № 16/2015

В ПОМОЩЬ БУХГАЛТЕРУ
 
Бухгалтерский баланс
  Бухгалтерский баланс 2016 год (с формулами)
2016 год
Размер: 0.00 Байт
 
Бухгалтерская отчетность
  Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по акцизам
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу на недвижимость организаций
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу при упрощенной системе налогообложения
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу на доходы от осуществления лотерейной деятельности и проведения интерактивных игр
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу на игорный бизнес
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу за добычу (изъятие) природных ресурсов
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по единому налогу для производителей сельскохозяйственной продукции
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу за сброс сточных вод
2017 год
Размер: 0.00 Байт
 
Мы на ФБ

ГЛАВНАЯЖУРНАЛЫДЕЛОВЫЕ КНИГИ ПРАВОВЫЕ СИСТЕМЫДЕЛОВЫЕ НОВОСТИСКАЧАТЬГРУППА КОМПАНИЙ РЕГИСТР