Информационно-правовое агентство «Регистр»
Главная
Журналы
Деловые книги
Правовые системы
Деловые новости
Скачать
Группа компаний Регистр
логин
пароль
напомнить пароль
регистрация

Войти через социальные сети

Содержание свежего номера журнала
Новости для бухгалтера, экономиста
• Подписаться на журнал
Архив
Все журналы агентства
 

"НАЛОГОВЫЙ ВЕСТНИК" № 20/2008

Исчисление и вычет НДС по командировочным расходам в 2008 году

 

Наталья НЕХАЙ, экономист, директор ООО «Бизнес Оптима»

Объект налогообложения

В соответствии с п. 7.7-1 ст. 3 Закона Республики Беларусь «О налогах на доходы и прибыль» расходы на командировки, произведенные сверх норм, установленных в порядке, определенном Трудовым кодексом Республики Беларусь, не участвуют в определении налогооблагаемой прибыли.

В 2008 году в Закон Республики Беларусь «О налоге на добавленную стоимость» (далее — Закон об НДС) были внесены существенные изменения. В частности, из данного законодательного акта был исключен п. 1.1.1 ст. 2, что привело к тому, что с 1 января 2008 г. собственное потребление непроизводственного характера не является объектом обложения налогом на добавленную стоимость (далее — налог, НДС). Таким образом, командировочные расходы сверх установленных норм, стоимость которых не уменьшает налогооблагаемую прибыль, теперь не облагаются НДС.

Указанное положение применяется к объектам, относящимся к командировочным расходам, стоимость которых относится за счет собственных средств организации в 2008 году, независимо от того, когда они были оказаны и оплачены.

Соответственно стоимость командировочных расходов, отнесенная за счет средств, не учитываемых при исчислении облагаемой налогом прибыли, не отражается в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость (далее — налоговая декларация).

Вычет налога на добавленную стоимость

Транспортные услуги.

Согласно п. 4 ст. 16 Закона об НДС вычет налога по приобретенным транспортным услугам по перевозке пассажиров и багажа производится на основании подтверждающих факт оплаты услуг проездных документов, в которых указана соответствующая сумма налога.

В соответствии с п. 2 Положения о некоторых особенностях применения налоговых вычетов и исчисления налоговой базы по налогу на добавленную стоимость, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 15.06.2006 № 397 (по состоянию на 15.09.2008) (далее — Положение № 397), суммы НДС, предъявленные к оплате продавцами при приобретении у них на территории Беларуси товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, принимаются к вычету плательщиками только в случае, когда такие продавцы состоят на учете в налоговых органах Республики Беларусь в качестве плательщиков налога.

Таким образом, если в приобретенном за пределами Беларуси билете выделена (т.е. предъявлена) сумма НДС, то ее вычет не производится, так как это предъявление произведено субъектом хозяйствования, не являющим плательщиком налога в Республике Беларусь. В обратном случае, когда сумма налога в билете предъявлена плательщиком налога в Беларуси, вычет суммы НДС производится в общеустановленном порядке.

 

Пример 1

Командированный работник белорусской организации, следовавший из г. Минска в г. Казань через г. Москву, приобрел билет в г. Москве на поезд до г. Казани. В билете выделена сумма НДС.

Данная сумма налога к вычету не принимается, а относится на стоимость билета.

 

Пример 2

Работник организации приобрел билет на поезд «Москва — Варшава» для следования в командировку из г. Минска в г. Брест. В билете выделена сумма налога.

Данная сумма принимается к вычету на основании билета.

 

Услуги гостиниц.

Согласно Инструкции о порядке заполнения счета-фактуры по налогу на добавленную стоимость формы СФ-1, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 05.06.2003 № 91 (по состоянию на 09.07.2004) (далее — Инструкция № 91), счет-фактура по налогу на добавленную стоимость (далее — счет-фактура) выписывается и предъявляется продавцом (подрядчиком) работ (услуг) — плательщиком НДС, зарегистрированным в налоговых органах Республики Беларусь, их покупателю (заказчику) одновременно с другими документами, которыми оформляются выполненные работы или оказанные услуги (при наличии этих документов). На основании счета-фактуры покупатель принимает к вычету суммы НДС по приобретенным на территории Беларуси работам (услугам).

Вместе с тем Инструкцией № 91 установлено, что счета-фактуры налогоплательщиками не составляются при выполнении работ (оказании услуг) за наличный расчет.

Следовательно, счет-фактура по услугам гостиниц на территории Республики Беларусь, оплаченным за наличный расчет, не составляется.

В соответствии с п. 4 ст. 16 Закона об НДС вычет налога по операциям, не предусматривающим предъявление продавцами первичных учетных и расчетных документов установленного образца, полученных в предусмотренном законодательством порядке, производится на основании иных первичных учетных и расчетных документов. Таким образом, вычет суммы налога по гостиничным услугам, оплаченным за наличный расчет, осуществляется на основании предъявленного гостиницей первичного учетного документа, если он соответствует требованиям к составлению первичных учетных документов, изложенным в ст. 9 Закона Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности».

Суммы НДС, предъявленные в счетах, выписанных в гостиницах зарубежных государств, к вычету не принимаются на основании п. 2 Положения № 397.

искать
English Обратная связь Главная Карта сайта

Журнал «Налоговый вестник»

НВ_24_Q275x370.jpg

Мы на ФБ


В ПОМОЩЬ БУХГАЛТЕРУ
Бухгалтерский баланс
  Бухгалтерский баланс 2016 год (с формулами)
2016 год
Размер: 0.00 Байт
 
Бухгалтерская отчетность
  Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по акцизам
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу на недвижимость организаций
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу при упрощенной системе налогообложения
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу на доходы от осуществления лотерейной деятельности и проведения интерактивных игр
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу на игорный бизнес
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу за добычу (изъятие) природных ресурсов
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по единому налогу для производителей сельскохозяйственной продукции
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу за сброс сточных вод
2017 год
Размер: 0.00 Байт
 
ГЛАВНАЯЖУРНАЛЫДЕЛОВЫЕ КНИГИ ПРАВОВЫЕ СИСТЕМЫДЕЛОВЫЕ НОВОСТИСКАЧАТЬГРУППА КОМПАНИЙ РЕГИСТР