Информационно-правовое агентство «Регистр»
Главная
Журналы
Деловые книги
Правовые системы
Деловые новости
Скачать
Группа компаний Регистр
логин
пароль
напомнить пароль
регистрация
Содержание свежего номера журнала
Новости для бухгалтера, экономиста
• Подписаться на журнал
Архив
Все журналы агентства
 

"НАЛОГОВЫЙ ВЕСТНИК" № 18/2008

Исчисление и вычет НДС по хозяйственным операциям, связанным с автотранспортом

 

Наталья НЕХАЙ, эксперт по косвенному налогообложению

(Окончание. Начало в № 17 за 2008 год)

 

Сдача автомобиля в аренду (лизинг)

Ситуация 1. По договору лизинга с правом выкупа сдан автомобиль, приобретенный в условиях Указа Президента Республики Беларусь от 24.11.2005 № 546 «О некоторых вопросах налогообложения товаров, перемещаемых через таможенную границу Республики Беларусь» (по состоянию на 31.12.2007) (далее — Указ № 546), т.е. без уплаты ввозного НДС. Цена приобретения автомобиля — 43 000 тыс. руб. Контрактная стоимость определена договором лизинга в этом же размере. Лизинговое вознаграждение определено договором в размере 5 664 тыс. руб. Автомобиль предоставлен в лизинг на 24 месяца. Лизинговый платеж составляет 2 027,667 тыс. руб. ((43 000 + 5 664) / 24).

Налоговая база в части контрактной стоимости определяется лизингодателем как разница между месячным лизинговым платежом и ценой приобретения автомобиля, приходящейся на этот лизинговый платеж (цену приобретения следует разделить на количество месяцев, на которое автомобиль предоставлен в лизинг с правом выкупа).

Таким образом, цена приобретения, приходящаяся на лизинговый платеж, составляет 1 791,667 тыс. руб. (43 000 / 24). Налоговая база равна 236 тыс. руб. (2 027,667 – 1 791,667). Сумма налога будет равна 36 тыс. руб. (236 ´ 18 / 118).

В налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость (далее — налоговая декларация по НДС) в строке 2 следует отразить оборот в размере 236 тыс. руб. и сумму налога на добавленную стоимость (далее — налог, НДС) 36 тыс.руб.

Если разница между суммой лизингового платежа в части контрактной стоимости и ценой приобретения, приходящейся на данный лизинговый платеж, в каком-либо периоде является отрицательной, то производится уменьшение налоговой базы, но с учетом того, что в целом по объекту лизинга указанная разница должна быть положительной или равной нулю.

 

Ситуация 2. Автомобиль сдан в аренду без права выкупа с 1 апреля 2008 г. По договору арендная плата вносится не позднее 15-го числа отчетного месяца. Арендная плата за апрель — декабрь внесена предварительно 9 апреля 2008 г.

Пунктом 15 ст. 10 Закона Республики Беларусь «О налоге на добавленную стоимость» (далее — Закон об НДС) (по состоянию на 26.12.2007) определено, что моментом оказания услуг по сдаче объекта в аренду (моментом передачи арендодателем объекта аренды арендатору) является день наступления права на получение платы, определенный договором аренды. 

При этом момент фактической реализации зависит также от того, какой метод определения выручки («по отгрузке» или «по оплате») установлен в учетной политике арендодателя. Учитывая изложенное, момент фактической реализации при сдаче автомобиля в аренду будет определяться как:

— день зачисления денежных средств от арендатора на счет арендодателя, а в случае оказания услуг по аренде за наличные денежные средства — день поступления указанных денежных средств в кассу, но не позднее 60 дней со дня наступления права на получение арендной платы (если установлен метод определения выручки «по оплате»);

— либо день наступления права на получение арендной платы (если установлен метод определения выручки «по отгрузке»).

В случае, когда срок внесения арендной платы определен в договоре не конкретным днем, а установлен не позднее какой-либо даты, момент оказания услуг по аренде (день наступления права на получение арендной платы) будет совпадать с днем ее поступления, если арендная плата внесена в установленный срок.

Следовательно, вся полученная сумма арендной платы включается у арендодателя в налоговую декларацию по НДС за январь — апрель.

 

искать
English Обратная связь Главная Карта сайта
 

Журнал «Налоговый вестник» № 16/2015

В ПОМОЩЬ БУХГАЛТЕРУ
 
Бухгалтерский баланс
  Бухгалтерский баланс 2016 год (с формулами)
2016 год
Размер: 0.00 Байт
 
Бухгалтерская отчетность
  Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по акцизам
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу на недвижимость организаций
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу при упрощенной системе налогообложения
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу на доходы от осуществления лотерейной деятельности и проведения интерактивных игр
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу на игорный бизнес
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу за добычу (изъятие) природных ресурсов
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по единому налогу для производителей сельскохозяйственной продукции
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу за сброс сточных вод
2017 год
Размер: 0.00 Байт
 
Мы на ФБ

ГЛАВНАЯЖУРНАЛЫДЕЛОВЫЕ КНИГИ ПРАВОВЫЕ СИСТЕМЫДЕЛОВЫЕ НОВОСТИСКАЧАТЬГРУППА КОМПАНИЙ РЕГИСТР