Информационно-правовое агентство «Регистр»
Главная
Журналы
Деловые книги
Правовые системы
Деловые новости
Скачать
Группа компаний Регистр
логин
пароль
напомнить пароль
регистрация
Содержание свежего номера журнала
Новости для бухгалтера, экономиста
• Подписаться на журнал
Архив
Все журналы агентства
 

"НАЛОГОВЫЙ ВЕСТНИК" № 09/2008

Типичные ошибки при исчислении налога на прибыль

 

Елена КАЗАКОВА, главный редактор журнала «Налоговый вестник»

 

Ситуация 1. Основным видом деятельности организации является сдача в наем недвижимого имущества. В бухгалтерском учете используются сч. 90 «Реализация» и 26 «Общехозяйственные расходы». В налоговой декларации (расчете) по налогу на прибыль доходы от сдачи имущества в аренду отражаются по строке 1, расходы — по строке 2.

Анализ ситуации. В соответствии со ст. 2 Закона Республики Беларусь «О налогах на доходы и прибыль» (далее — Закон о налоге на прибыль) валовой прибылью для белорусских организаций признается сумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей (включая основные средства), имущественных прав и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

В состав доходов от внереализационных операций включаются доходы, поступившие в собственность плательщика от операций, непосредственно не связанных с производством и реализацией продукции, товаров (работ, услуг), включая доходы от операций по сдаче в аренду, в том числе финансовую аренду (лизинг), имущества. Такие доходы учитываются при определении облагаемой налогом прибыли в отчетных периодах, определяемых в соответствии с учетной политикой.

В состав расходов от внереализационных операций включаются расходы, непосредственно не связанным с производством и реализацией продукции, товаров (работ, услуг). В состав расходов от внереализационных операций включаются расходы по сдаче в аренду, в том числе финансовую аренду (лизинг), имущества. Такие расходы учитываются при определении облагаемой налогом прибыли в том отчетном периоде, к которому относятся аналогичные доходы. Состав расходов по сдаче в аренду, в том числе финансовую аренду (лизинг), имущества определяется с учетом положений ст. 3 Закона о налоге на прибыль.

Иначе говоря, для целей исчисления налога на прибыль, доходы, полученные от операций по сдаче имущества в аренду, включаются в состав доходов от внереализационных операций, а расходы по сдаче имущества в аренду включаются в состав расходов от внереализационных операций.

Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 30.12.2006 № 137 «Об утверждении форм налоговых деклараций (расчетов), Инструкции о порядке ведения регистров налогового учета по налогу на прибыль, о некоторых вопросах заполнения налоговых деклараций (расчетов), устранения двойного налогообложения и о признании утратившими силу некоторых нормативных правовых актов Государственного налогового комитета Республики Беларусь, Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь и их отдельных положений» (по состоянию на 26.03.2008) утверждена форма налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль, согласно которой по строке 4 отражается сальдо внереализационных доходов и расходов, в том числе по строке 4.1 отражаются доходы от сдачи имущества в аренду, а по строке 4.2 — расходы по сдаче имущества в аренду.

 

Ситуация 2. Организация арендует помещение в административном здании коммунальной собственности. При исчислении налога на прибыль учитываются расходы по ремонту теплотрассы на территории, прилегающей к этому зданию, выставленные арендаторам пропорционально занимаемой площади.

Анализ ситуации. Согласно ст. 1 Закона Республики Беларусь «Об аренде» (далее — Закон об аренде) аренда представляет собой основанное на договоре срочное возмездное владение и пользование имуществом, необходимым арендатору для самостоятельного осуществления хозяйственной и иной деятельности.

В соответствии со ст. 7, 8 Закона об аренде основным документом, регламентирующим отношения арендодателя с арендатором, является договор аренды, которым предусматривается распределение обязанностей сторон по полному восстановлению и ремонту арендованного имущества.

Статьей 3 Закона о налоге на прибыль определено, что затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении, представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации продукции, товаров (работ, услуг), природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете.

Таким образом, расходы, выставленные арендодателем за текущий ремонт фасада здания, в котором арендуется помещение, и теплотрассы на территории, прилегающей к этому зданию, у арендатора не учитываются при налогообложении прибыли, как не связанные с производством и реализацией продукции, товаров (работ, услуг).

искать
English Обратная связь Главная Карта сайта
 

Журнал «Налоговый вестник» № 16/2015

В ПОМОЩЬ БУХГАЛТЕРУ
 
Бухгалтерский баланс
  Бухгалтерский баланс 2016 год (с формулами)
2016 год
Размер: 0.00 Байт
 
Бухгалтерская отчетность
  Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по акцизам
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу на недвижимость организаций
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу при упрощенной системе налогообложения
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу на доходы от осуществления лотерейной деятельности и проведения интерактивных игр
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу на игорный бизнес
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу за добычу (изъятие) природных ресурсов
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по единому налогу для производителей сельскохозяйственной продукции
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу за сброс сточных вод
2017 год
Размер: 0.00 Байт
 
Мы на ФБ

ГЛАВНАЯЖУРНАЛЫДЕЛОВЫЕ КНИГИ ПРАВОВЫЕ СИСТЕМЫДЕЛОВЫЕ НОВОСТИСКАЧАТЬГРУППА КОМПАНИЙ РЕГИСТР