Информационно-правовое агентство «Регистр»
Главная
Журналы
Деловые книги
Правовые системы
Деловые новости
Скачать
Группа компаний Регистр
логин
пароль
напомнить пароль
регистрация
Содержание свежего номера журнала
Новости для бухгалтера, экономиста
• Подписаться на журнал
Архив
Все журналы агентства
 

"НАЛОГОВЫЙ ВЕСТНИК" № 06/2008

Налог на добавленную стоимость в вопросах и ответах

 

Андрей НЕДОСТУП, эксперт по косвенному налогообложению

Вопрос 1. По заявлению работника организации в качестве выплаты заработной платы ему оказаны транспортные услуги.

Должна ли организация выставлять счет-фактуру по налогу на добавленную стоимость (далее — счет-фактура по НДС) формы СФ-1 в части оказанных услуг для целей исчисления налога на добавленную стоимость (далее — налог, НДС)?

Ответ. В соответствии со ст. 2 Закона Республики Беларусь «О налоге на добавленную стоимость» (далее Закон) объектами налогообложения признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав включая обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав своим работникам.

Таким образом, при оказании транспортных услуг своим работникам в качестве оплаты их труда возникает необходимость в исчислении и уплате НДС.

Согласно требованиям Инструкции о порядке заполнения счета-фактуры по налогу на добавленную стоимость формы СФ-1, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 05.06.2003 № 91 (по состоянию на 09.07.2004) (далее Инструкция № 91), счет-фактура по НДС формы СФ-1 является первичным учетным документом, подтверждающим выполнение работ (оказание услуг), и относится к бланкам строгой отчетности. Счет-фактура по НДС выписывается и предъявляется продавцом (подрядчиком) работ (услуг)  плательщиком НДС, зарегистрированным в качестве налогоплательщика в налоговых органах Республики Беларусь, их покупателю (заказчику) одновременно с другими документами, которыми оформляются выполненные работы или оказанные услуги (при наличии этих документов) (п. 1 Инструкции № 91).

Если иное не установлено договором, продавец обязан выдать покупателю счет-фактуру в момент завершения выполнения работ (оказания услуг) (п. 2 Инструкции № 91).

Счета-фактуры налогоплательщиками не составляются при выполнении работ (оказании услуг) за наличный расчет (п. 3.3 Инструкции № 91).

Таким образом, при оказании транспортных услуг своим работникам в качестве оплаты их труда организация должна выставить счет-фактуру по НДС формы СФ-1, если иное не предусмотрено договором.

В бухгалтерском учете производятся следующие записи:

ДЕБЕТ 20, 25 и др.               КРЕДИТ 70

начислена заработная плата;

ДЕБЕТ 70                        КРЕДИТ 69, 68

удержаны из заработной платы подоходный налог и взносы в Фонд социальной защиты населения в части отчислений в пенсионный фонд;

ДЕБЕТ 70                        КРЕДИТ 90

зачтена задолженность по выплате заработной платы в счет оплаты транспортных услуг;

ДЕБЕТ 20 (23)                    КРЕДИТ 10, 68, 69, 70

списаны затраты по оказанию транспортных услуг;

ДЕБЕТ 90                        КРЕДИТ 20 (23)

отражена себестоимость транспортных услуг;

ДЕБЕТ 90                        КРЕДИТ 68

исчислены НДС и сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки.

 

Вопрос 2. При проведении инвентаризации имущества выявлена недостача товара.

Подлежат ли восстановлению и уплате в бюджет суммы НДС, принятые налогоплательщиком к вычету, при приобретении недостающих товаров?

Ответ. В силу ст. 16 Закона вычету подлежат суммы налога:

1) предъявленные продавцами плательщику при приобретении им на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав, в том числе:

основных средств и нематериальных активов;

сырья, материалов, топлива, комплектующих, полуфабрикатов и электрической или иной энергии;

товаров (работ, услуг), имущественных прав, приобретаемых для их последующей реализации;

2) уплаченные плательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь, в том числе:

основных средств и нематериальных активов;

сырья, материалов, топлива, комплектующих, полуфабрикатов и электрической или иной энергии;

товаров (работ, услуг), имущественных прав, приобретаемых для их последующей реализации;

3) уплаченные в бюджет Республики Беларусь при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь.

Пунктом 7.5 ст. 16 Закона предусмотрено, что восстановлению подлежат суммы НДС, которые были приняты к вычету до момента безвозмездной передачи имущества республиканским органам государственного управления, государственным организациям, подчиненным Правительству Республики Беларусь, местным исполнительным и распорядительным органам. Иных случаев восстановления принятых ранее к вычету сумм НДС Закон не предусматривает.

На основании этого суммы НДС, принятые налогоплательщиком к вычету, при недостаче товаров, выявленной при проведении инвентаризации имущества, восстановлению не подлежат, если эти суммы приняты к вычету в соответствии с законодательством.

искать
English Обратная связь Главная Карта сайта
 

Журнал «Налоговый вестник» № 16/2015

В ПОМОЩЬ БУХГАЛТЕРУ
 
Бухгалтерский баланс
  Бухгалтерский баланс 2016 год (с формулами)
2016 год
Размер: 0.00 Байт
 
Бухгалтерская отчетность
  Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по акцизам
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу на недвижимость организаций
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу при упрощенной системе налогообложения
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу на доходы от осуществления лотерейной деятельности и проведения интерактивных игр
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу на игорный бизнес
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу за добычу (изъятие) природных ресурсов
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по единому налогу для производителей сельскохозяйственной продукции
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу за сброс сточных вод
2017 год
Размер: 0.00 Байт
 
Мы на ФБ

ГЛАВНАЯЖУРНАЛЫДЕЛОВЫЕ КНИГИ ПРАВОВЫЕ СИСТЕМЫДЕЛОВЫЕ НОВОСТИСКАЧАТЬГРУППА КОМПАНИЙ РЕГИСТР