Информационно-правовое агентство «Регистр»
Главная
Журналы
Деловые книги
Правовые системы
Деловые новости
Скачать
Группа компаний Регистр
логин
пароль
напомнить пароль
регистрация
Содержание свежего номера журнала
Новости для бухгалтера, экономиста
• Подписаться на журнал
Архив
Все журналы агентства
 

"НАЛОГОВЫЙ ВЕСТНИК" № 22/2007

Типичные ошибки при определении налоговой базы по НДС

 

НЕДОСТУП Андрей,
эксперт по косвенному налогообложению

 

Ситуация 1. Организация осуществляет строительство объекта основных средств. Стоимость объекта составила 20 000 тыс. руб., в том числе земельный налог — 280 тыс. руб. При принятии объекта на учет в качестве объекта основных средств налог на добавленную стоимость (далее — налог, НДС) исчислен исходя из налоговой базы в размере 19 720 тыс. руб. (20 000 – 280), т.е. за минусом суммы земельного налога, поскольку в соответствии с п. 1.2 ст. 3 Закона Республики Беларусь «О налоге на добавленную стоимость» (далее — Закон) не признаются объектами налогообложения и не подлежат налогообложению суммы, полученные уполномоченными органами за совершаемые действия при предоставлении организациям и физическим лицам определенных прав (государственная пошлина, все виды лицензионных, регистрационных, патентных пошлин и сборов, а также пошлины и сборы, взимаемые государственными органами, в том числе органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами), платежи за пользование природными ресурсами, налоги за пользование лесными фондами и другие виды платежей в бюджет, государственные внебюджетные и целевые бюджетные фонды. 

Анализ ситуации. Согласно Закону объектом налогообложения признаются обороты по реализации объектов на территории Республики Беларусь, включая обороты по передаче внутри организации, а также индивидуальным предпринимателем для собственных нужд для использования в качестве основных средств и нематериальных активов объектов собственного производства, а также объектов (этапов) завершенного капитального строительства. При этом налоговая база по операциям по передаче внутри организации, а также индивидуальным предпринимателем для собственных нужд для использования в качестве основных средств и нематериальных активов объектов собственного производства, а также объектов (этапов) завершенного капитального строительства определяется исходя из стоимости этих активов (п. 2.2 ст. 7 Закона).

Таким образом, сумма земельного налога, включаемая в стоимость объекта основных средств, не подлежит исключению из налоговой базы при исчислении НДС по этому объекту.

Организацией в бухгалтерском учете произведены следующие записи:

Содержание операции

Дебет счета

Кредит счета

Сумма,

тыс. руб.

Отражена стоимость объекта основных средств

08

10, 60, 68, 70 и т.д.

20 000

 

Принят на учет объект основных средств

013

08

20 000

Начислен НДС по объекту основных средств

(19 720 х 18%)

18

68

3 549,6*

* Здесь и далее — ошибка.
 

При исправлении ошибки в учете необходимо выполнить проводку:

Содержание операции

Дебет
счета

Кредит
счета

Сумма,
тыс. руб.

Отражено доначисление НДС (280 х 18%)

18

68

50,4

 

Ситуация 2. Организация предоставила в заем денежные средства другой организации, которая не возвратила их вовремя. За несвоевременный возврат были присуждены штрафные санкции, сумма которых составила 100 тыс. руб. На эту сумму была увеличена налоговая база и произведено исчисление НДС.

Организацией в бухгалтерском учете произведены следующие записи:

Содержание операции

Дебет
счета

Кредит счета

Сумма,

тыс. руб.

Получены штрафные санкции

51

92-1

100

Начислен НДС (100 х 18 / 118)

92-3

68

15,25*

Анализ ситуации. Законом определено, что объектом налогообложения признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности на территории Республики Беларусь. В соответствии со ст. 29 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь товаром признается имущество (за исключением имущественных прав), реализуемое либо предназначенное для реализации, если иное не установлено таможенным законодательством, а согласно п. 1-1 ст. 2 Закона к товарам не относятся деньги и имущественные права.

Поскольку денежные средства не признаются товаром, то и суммы штрафных санкций, полученные организациями, не являющимися банками и иными кредитно-финансовыми учреждениями, по договору займа, объектом обложения налогом не являются.

Таким образом, увеличение налоговой базы на суммы полученных штрафных санкций не осуществляется и исчисление НДС не производится.

При исправлении ошибки в учете необходимо выполнить проводку:

Содержание операции

Дебет
счета

Кредит
счета

Сумма,

тыс. руб.

Отражено уменьшение НДС методом «красное сторно»

92-3

68

15,25



искать
English Обратная связь Главная Карта сайта
 

Журнал «Налоговый вестник» № 16/2015

В ПОМОЩЬ БУХГАЛТЕРУ
 
Бухгалтерский баланс
  Бухгалтерский баланс 2016 год (с формулами)
2016 год
Размер: 0.00 Байт
 
Бухгалтерская отчетность
  Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по акцизам
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу на недвижимость организаций
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу при упрощенной системе налогообложения
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу на доходы от осуществления лотерейной деятельности и проведения интерактивных игр
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу на игорный бизнес
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу за добычу (изъятие) природных ресурсов
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по единому налогу для производителей сельскохозяйственной продукции
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу за сброс сточных вод
2017 год
Размер: 0.00 Байт
 
Мы на ФБ

ГЛАВНАЯЖУРНАЛЫДЕЛОВЫЕ КНИГИ ПРАВОВЫЕ СИСТЕМЫДЕЛОВЫЕ НОВОСТИСКАЧАТЬГРУППА КОМПАНИЙ РЕГИСТР