Информационно-правовое агентство «Регистр»
Главная
Журналы
Деловые книги
Правовые системы
Деловые новости
Скачать
Группа компаний Регистр
логин
пароль
напомнить пароль
регистрация
Содержание свежего номера журнала
Новости для бухгалтера, экономиста
• Подписаться на журнал
Архив
Все журналы агентства
 

"НАЛОГОВЫЙ ВЕСТНИК" № 20/2015

••• Порядок исчисления взносов при профессиональном пенсионном страховании



Наталья БОРИСЕНКО,
аудитор



Вопросы профессионального пенсионного страхования регулируются Законом Республики Беларусь от 05.01.2008 № 322-З «О профессиональном пенсионном страховании» (далее — Закон).

Профессиональное пенсионное страхование (далее — ППС) — это система установленных государством отношений, заключающихся в формировании средств за счет взносов на ППС, уплачиваемых работодателями за работников, занятых в особых условиях труда и отдельными видами профессиональной деятельности, и использовании этих средств для выплаты пенсий в связи с особыми условиями труда.

Статьей 5 Закона определены категории работников, подлежащих ППС, а именно:

  • работники, занятые полный рабочий день на подземных работах, на работах с особо вредными и особо тяжелыми условиями труда (по списку № 1);
  • работники, занятые полный рабочий день на работах с вредными и тяжелыми условиями труда (по списку № 2);
  • работники летного и летно-испытательного состава гражданской авиации (по перечню должностей).

Список № 1 и список № 2 утверждены постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.05.2005 № 536 «О списках производств, работ, профессий, должностей и показателей, дающих право на пенсию по возрасту за работу с особыми условиями труда».

Перечни профессий утверждены постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 09.10.2008 № 1490 «О некоторых вопросах профессионального пенсионного страхования» (далее — Постановление № 1490).

  • водители пассажирского транспорта (автобусов, троллейбусов, трамваев) городских и отдельных пригородных маршрутов, по условиям труда приравненных к городским;
  • женщины, работающие трактористами, трактористами-машинистами сельскохозяйственного производства, машинистами строительных, дорожных и погрузочно-разгрузочных машин;
  • мужчины, работающие трактористами-машинистами сельскохозяйственного производства, непосредственно занятые в производстве сельскохозяйственной продукции;
  • спортсмены, осуществляющие деятельность в сфере профессионального спорта (по перечню видов спорта);
  • отдельные категории медицинских и педагогических работников (по перечню учреждений, организаций и должностей) и др.

В соответствии с п. 1 ст. 6 Закона оценка условий труда на конкретных рабочих местах для целей ППС производится либо по результатам аттестации рабочих мест по условиям труда, либо с применением критериев оценки условий труда для отдельных категорий работников и (или) особенностей и видов выполняемых работ в зависимости от профессий работников.

Важным условием при определении категории работников, подлежащих ППС, является занятость работников на рабочих местах с особыми условиями труда полный день. Так, согласно п. 23 Положения о порядке проведения аттестации рабочих мест по условиям труда, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 22.02.2008 № 253, под полным рабочим днем понимается выполнение работы с вредными и (или) опасными условиями труда не менее 80% от продолжительности ежедневной работы (смены), установленной законодательством. При этом в состав рабочего времени включаются также периоды, предусмотренные ч. 8 ст. 133 Трудового кодекса Республики Беларусь (далее — ТК), а именно: время выполнения основных и подготовительно-заключительных операций (получение наряда, материалов, инструментов, ознакомление с техникой, документацией, подготовка и уборка рабочего места, сдача готовой продукции и др.), перерывов, предусмотренных технологией, организацией труда, правилами его технического нормирования и охраны, а при их отсутствии — нанимателем по согласованию с профсоюзом.

Нанимателю нужно организовать точный учет рабочего времени, позволяющий определить фактическую занятость работника в особых условиях труда, а также периоды, не связанные с выполнением работы при особых условиях труда.

С учетом оценки условий труда на конкретных рабочих местах работодатель с участием профсоюза составляет и локальным нормативным правовым актом (далее — ЛНПА) утверждает перечень рабочих мест с особыми условиями труда организации. В случае если по результатам последующей оценки условий труда на конкретном рабочем месте не будут установлены или подтверждены факторы, послужившие основанием для его включения в перечень рабочих мест с особыми условиями труда, оно подлежит исключению из указанного перечня и обязывает нанимателя издать новый ЛНПА.

Так, постановлением правления Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 31.05.2011 № 5 утверждены формы перечня рабочих мест с особыми условиями труда организации для целей ППС, указания по их заполнению и инструкции по определению их формата. Перечень, его изменения и дополнения представляются в электронном виде и на бумажном носителе в органы ФСЗН по месту постановки на учет организации. При этом измененный или дополненный перечень в соответствии с п. 26 Положения об уплате обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование и иных платежей в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Респуб­лики Беларусь, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 16.01.2009 № 40 (далее — Положение № 40), организация обязана представлять в ФСЗН в течение 5 рабочих дней со дня принятия ЛНПА информацию об утверждении такого перечня. С этого момента за работников, занятых на рабочих местах, включенных в перечень рабочих мест с особыми условиями труда, нанимателем уплачиваются взносы на ППС, а именно — обязательные платежи страхователя для формирования средств на профессиональные пенсии, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь.

Тарифы на ППС определены Указом Президента Республики Беларусь от 10.01.2009 № 23 «О тарифах взносов на профессиональное пенсионное страхование».

В пункте 1.4 ст. 1 Закона дано определение, что страхователь — это работодатель из числа юридических лиц (включая юридические лица с иностранными инвестициями, осуществляющие деятельность на территории Республики Беларусь), их представительств, филиалов, предоставляющий работу в особых условиях труда по трудовым договорам, уплачивающий взносы на ППС.

Важным моментом для уплаты взносов на ППС является наличие между работником и нанимателем трудового договора. Таким образом, ППС работников, занятых на рабочих местах с особыми условиями труда организации, осуществляется в периоды их непосредственной трудовой деятельности на этих рабочих местах и трудового отпуска (п. 2 Положения о критериях оценки условий труда для отдельных категорий работников и (или) особенностей (видов) выполняемых работ для целей профессионального пенсионного страхования и порядке их применения, утвержденного Постановлением № 1490).

Объектом для начисления взносов на ППС являются выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные работнику в связи с его занятостью на рабочем месте, включенном в перечень рабочих мест с особыми условиями труда, кроме выплат, предусмотренных Перечнем выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессио­нальных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115 (далее — Перечень №115). При этом на сумму выплат, превышающую трехкратную величину средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который взносы на ППС уплачиваются, указанные взносы не начисляются.

Пример 1

Работнице организации согласно утвержденному перечню рабочих мест с особыми условиями труда, за которую наниматель уплачивает взносы на ППС, за август 2015 г. было начислено:

— заработная плата — 10 млн руб.;

— пособие по временной нетрудоспособности — 800 тыс. руб.;

— компенсация за износ собственного транспортного средства, использованного для нужд нанимателя, — 300 тыс. руб.;

— премия за август — 900 тыс. руб.;

ИТОГО за август начислено — 12 млн руб.

В соответствии с п. 1 Перечня № 115 не начисляются страховые вносы на суммы государственных пособий. Таким образом, компенсация и пособие не являются объектами для начисления взносов на ППС.

Согласно п. 3 Перечня № 115 не начисляются страховые вносы на суммы компенсации, предусмотренной в гл. 9 ТК, а именно — компенсация за износ собственного транспортного средства.

Из этого следует, что из начисленных денежных средств работнице объектом для начисления взносов на ППС будет сумма 10 900 тыс. рублей (12 млн – 800 тыс. – 300 тыс.).

Пример 2

Работнику организации согласно утвержденному перечню рабочих мест с особыми условиями труда, за которого наниматель уплачивает взносы на ППС за август 2015 г. начислена заработная плата в размере 22 млн руб., им отработаны все рабочие дни согласно производственному графику. Тариф взносов на ППС установлен в размере 6%.

Средняя заработная плата работников в республике за июль 2015 г. составила 7 008 649 руб., трехкратная величина которой равна 21 025 947 руб. (7 008 649 х 3 ).

Таким образом, объектом для начисления взносов на ППС работника за август 2015 г. будет 21 025 947 руб. Взнос на ППС равен 1 261 557 руб. (21 025 947 х 6%).

Также важно знать, что уплата взносов на ППС не производится:

  • за работников, достигших общеустановленного пенсионного возраста (женщины — 55 лет, мужчины — 60 лет);
  • за работников, выбравших ежемесячную доплату к заработной плате вместо ППС.

Так, согласно п. 1.3 Указа Президента Республики Беларусь от 25.09.2013 № 441 «О некоторых вопросах профессионального пенсионного страхования и пенсионного обеспечения» работникам, подлежащим ППС, у которых специальный стаж работы до 1 января 2009 г. составляет менее половины требуемого для назначения пенсии по возрасту за работу с особыми условиями труда или пенсии за выслугу лет в соответствии со ст. 12, 13, 15, 47–49, 492 Закона Республики Беларусь от 17.04.1992 № 1596-XII «О пенсионном обеспечении», по их выбору и на основании письменного заявления работников предоставляется право на ППС либо на ежемесячную доплату к заработной плате в размере, определяемом работодателем, но не менее суммы взносов на ППС этого работника.

Согласно письму Министерства труда и социальной защиты Рес­публики Беларусь от 04.11.2013 № 06-01/4034П «Об Указе» при выборе доплаты работник получит дополнительный текущий доход вместо права на профессиональную пенсию в будущем. Выплата доплаты, как и уплата взносов на ППС, производится только до достижения работником общеустановленного пенсионного возраста.

Пример 3

Работнице организации, согласно утвержденному перечню рабочих мест с особыми условиями труда, за которую наниматель уплачивает взносы на ППС, 12 августа 2015 г. исполняется 55 лет, то есть она достигает общеустановленного пенсионного возраста, но продолжает работать в организации дальше. С 12 августа 2015 г. наниматель за данного работника не начисляет и не уплачивает взносы на ППС.

Уплата взносов на ППС в соответствии с п. 4 Положения № 40 производится в следующие сроки. Плательщики, предоставляющие работу по трудовым договорам, уплачивают обязательные страховые взносы, взносы на ППС и иные платежи в бюджет фонда не позднее установленного дня выплаты заработной платы за истекший месяц. В случаях, когда день выплаты заработной платы установлен позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим, плательщики уплачивают взносы на ППС и иные платежи в бюджет фонда не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим. При этом плательщики из числа коммерческих организаций со средней численностью работников за предыдущий календарный год до 100 человек включительно уплачивают взносы на ППС не реже 1 раза в квартал, но не позднее установленного дня выплаты заработной платы за последний месяц отчетного квартала. В случае нарушения в текущем календарном году установленных сроков уплаты взносов на ППС эта категория плательщиков начиная с 1-го числа, следующего за месяцем, в котором имелось нарушение, уплачивает их в этом году ежемесячно.

При совпадении сроков уплаты взносов на ППС с выходными днями, государственными праздниками и праздничными днями, установленными и объявленными Президентом Республики Беларусь нерабочими, уплата данных взносов производится в рабочий день, предшествующий этим выходным (нерабочим) дням.

Уплата обязательных взносов на социальное и пенсионное страхование и взносов на ППС осуществляется отдельными платежными поручениями.

Согласно Правилам индивидуального (персонифицированного) учета застрахованных лиц в системе государственного социального страхования, утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 08.07.1997 № 837, информацию о начислении, уплате взносов на ППС, периоде (периодах) занятости работников в особых условиях труда и отдельными видами профессиональной деятельности, наниматель предоставляет в форме ПУ-6, которую заполняет на основании документов бухгалтерского учета и иных документов. Форма ПУ-6 имеет 4 типа: исходная, корректирующая, отменяющая и назначение пенсии.

Согласно п. 32 Инструкции о порядке заполнения форм документов персонифицированного учета, утвержденной постановлением Правления Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 19.06.2014 № 7 (далее — Инструкция № 7), форма ПУ-6 (тип формы — исходная) заполняется при представлении сведений за определенный отчетный период нарастающим итогом с начала отчетного года с учетом изменений в ранее представленные сведения отчетного периода. Измененные сведения отражаются в месяцах, в которых были допущены ошибки, неизмененные сведения повторяются в таком же виде, как они были заполнены в ранее представленной форме ПУ-6.

За определенный отчетный период на одно застрахованное лицо заполняется только одна форма ПУ-6 (тип формы — исходная) с одним кодом профессии (должности) и кодом вида деятельности.

Пример 4

В течение второго квартала 2015 г. работница полтора месяца работала оператором машинного доения, а оставшиеся полтора месяца из второго квартала — машинистом погрузочно-разгрузочной машины. В такой ситуации, поскольку и первое, и второе рабочее место являются рабочими местами с особыми условиями труда и подлежат ППС, соответствуя различным кодам видов деятельности, то в июле 2015 г. организация по данной работнице должна предоставить сразу 2 формы ПУ-6.

ПУ-6 (тип формы — исходная) представляется в орган ФСЗН организацией 1 раз в квартал одновременно с государственной статистической отчетностью по платежам на ППС и содержит сведения, относящиеся к отчетному периоду. Статистическая отчетность по платежам на ППС установлена Постановлением Национального статистического комитета Республики Беларусь от 29.07.2014 № 126 «Об утверждении формы государственной статистической отчетности 4-платежи (Минтруда и соцзащиты) «Отчет о платежах на профессиональное пенсионное страхование в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь» и указаний по ее заполнению», сроки предоставления которой до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом ( кварталом).

ПУ-6 (тип формы — отменяющая и корректирующая) заполняется и представляется при возникновении необходимости, в том числе в случаях исправления плательщиком взносов ошибок в ранее представленных сведениях за предыдущие отчетные годы и неправильного заполнения граф «Код профессии (должности)» и (или) «Вид деятельности (код)» раздела 2 «Сведения о работе с особыми условиями труда».

ПУ-6 (тип формы — назначение) пенсии представляется в случаях:

  • оформления документов для назначения (перерасчета) трудовой пенсии по возрасту за работу с особыми условиями труда, трудовой пенсии за выслугу лет, профессиональной пенсии;
  • достижения застрахованным лицом общеустановленного пенсионного возраста;
  • увольнения работника, который в текущем периоде достигает общеустановленного пенсионного возраста.

Также необходимо знать, какие выплаты указываются в форме ПУ-6. Так, в соответствии с п. 28 Инструкции № 7 в форме ПУ-6 указывается сумма выплат всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленная работнику в связи с его занятостью на рабочем месте, включенном в перечень рабочих мест с особыми условиями труда, кроме выплат:

— предусмотренных Перечнем № 115, выплат за периоды работы в обычных условиях труда не на полную ставку, по гражданско-правовым договорам, в периоды простоев, служебных командировок, не связанных с выполнением работ в особых условиях труда, обучения, переподготовки, повышения квалификации, обследования и осмотров в медицинских учреждениях, выполнения государственных или общественных обязанностей, осуществления полномочий по выборной должности, ухода за больным, болезни и временной нетрудоспособности, санаторно-курортного лечения и оздоровления, а также социальных отпусков (по беременности и родам, по уходу за детьми, в связи с обучением, в связи с катастрофой на Чернобыльской АЭС, другими радиационными авариями, по уважительным причинам личного и семейного характера), а также одного свободного от работы дня в месяц матери (мачехе) или отцу (отчиму), опекуну (попечителю), воспитывающей (воспитывающему) ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, и др. Суммы заработной платы указываются в месяце, за который они начислены. Доначисленные суммы заработной платы указываются в месяцах, за которые они должны быть начислены. Суммы премий и иных выплат указываются в месяце, в котором они начислены.

Пример 5

Работник организации согласно утвержденному перечню рабочих мест с особыми условиями труда работал в июле 2015 г. на 0,5 ставки, в августе — сентябре 2015 г. на полную ставку. Таким образом, за работника в июле не начисляются взносы на ППС и сумма выплат за июль в форме ПУ-6 не указывается.

Пример 6

Работник организации согласно утвержденному перечню рабочих мест с особыми условиями труда отработал в августе 2015 г. 10 дней на работе с особыми условиями труда, оставшиеся дни находился в командировке, которая не связана с работой в особых условиях труда.

За работу с особыми условиями труда была начислена заработная плата в размере 7 200 тыс. руб., за время нахождения в командировке выплачен средний заработок в размере 1 500 тыс. руб. и возмещены командировочные расходы (суточные и проживание в гостинице — в пределах норм, установленных законодательством) в размере 830 тыс. руб. Взносы ППС будут исчислены с суммы 7 200 тыс. руб., и эта сумма будет указана в форме ПУ-6.

Согласно п. 54 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50, для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию и обеспечению работников, в том числе пенсионному, предназначен сч. 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Отчисления на социальное страхование и обес­печение, производимые за счет организации, отражаются по дебету тех счетов, на которых отражается начисление затрат на оплату труда и других выплат работникам, и кредиту сч. 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Уплата взносов на ППС отражается по дебету сч. 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и кредиту сч. 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» и других счетов.

В организациях, где имеются рабочие места с особыми условиями труда и, соответственно, взносы на ППС, к данному счету могут быть открыты субсчета, например:

«Расчеты по социальному и пенсионному страхованию»;

«Расчеты по ППС».

По вопросам начисленных взносов на ППС в части налогового учета нужно отметить следующее. Согласно п. 2.10 ст. 130 Налогового кодекса Республики Беларусь взносы на ППС, начисленные на все выплаты работникам, непосредственно связанным с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав, отражаются в составе затрат, учитываемых при налогообложении.

Нанимателю, имеющему рабочие места с особыми условиями труда, необходимо помнить и об ответственности за несвое­временное перечисление взносов на ППС. Так, в соответствии с ст. 11.54 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях неуплата или неполная уплата в установленный срок взносов на ППС в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь влекут наложение штрафа на индивидуального предпринимателя или юридическое лицо в размере 20% от неуплаченной суммы указанных взносов.



искать
English Обратная связь Главная Карта сайта
 

Журнал «Налоговый вестник» № 16/2015

В ПОМОЩЬ БУХГАЛТЕРУ
 
Бухгалтерский баланс
  Бухгалтерский баланс 2016 год (с формулами)
2016 год
Размер: 0.00 Байт
 
Бухгалтерская отчетность
  Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по акцизам
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу на недвижимость организаций
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу при упрощенной системе налогообложения
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу на доходы от осуществления лотерейной деятельности и проведения интерактивных игр
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу на игорный бизнес
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу за добычу (изъятие) природных ресурсов
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по единому налогу для производителей сельскохозяйственной продукции
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу за сброс сточных вод
2017 год
Размер: 0.00 Байт
 
Мы на ФБ

ГЛАВНАЯЖУРНАЛЫДЕЛОВЫЕ КНИГИ ПРАВОВЫЕ СИСТЕМЫДЕЛОВЫЕ НОВОСТИСКАЧАТЬГРУППА КОМПАНИЙ РЕГИСТР